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2022税务师《财务与会计》易错题：对递延所得税的处理
网校提供每日一练习题，每周会对各科目同学们出错率较高的题，老师进行解析。下面就税务师《财务与会计》2022年6月27日到2022年7月3日每日一练题目中大家正确率较低的一个题目进行点评，快看看吧。
甲公司适用的所得税税率为25%，2020年发生的有关交易或事项如下：（1）因债务担保于当期确认了200万元的预计负债；（2）本期购买的其他权益工具投资年末公允价值为800万元，计税基础为500万元；（3）因产品质量保证金当期确认了预计负债100万元，本期实际发生修理费用80万元。不考虑其他因素，则关于甲公司2020年递延所得税的处理，表述正确的有（ ）。
A、其他权益工具投资形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债
B、债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税
C、因产品质量保证金而确认的预计负债形成可抵扣暂时性差异
D、本期确认递延所得税收益70万元
E、本期确认递延所得税负债75万元
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
选项D，事项（2）确认递延所得税负债＝（800－500）×25%＝75（万元），对应科目是其他综合收益；事项（3）确认递延所得税资产＝（100－80）×25%＝5（万元），对应科目是所得税费用；递延所得税收益＝5（万元）。
【教师提示】本题考查的知识点是对递延所得税的处理，需要注意的是递延所得税的对方科目，如果该暂时性差异是由损益类科目引起的，那么应计入所得税费用；如果是由损益类科目引起的，那么应计入所得税费用。
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