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2022涉税服务实务练习题：进项税额抵扣情况发生改变业务的核算
第四章 涉税会计核算
单项选择题
8、甲企业2021年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（ ）。
A.借：营业外支出 87428.57
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
B.借：待处理财产损溢 80000
贷：库存商品 80000
C.借：营业外支出 87428.57
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7428.57
D.借：待处理财产损溢 87428.57
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
查看答案解析
【答案】
D【解析】
只有耗用外购材料、低值易耗品才涉及进项税额转出处理，所以要计算损失产品账面成本中外购材料、低值易耗品比例（300000/420000）＝71.43％，所以损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。
应转出进项税额＝57142.86×13％＝7428.57（元）
管理层未批准之前适用待处理财产损溢科目，批准之后冲减管理费用科目。
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢 87428.57
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
进入9月份后，同学们基础知识基本学过一遍了，这段时间，建议大家多总结，梳理下重点知识点，反复巩固。
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