​2021年税务师试题《涉税服务实务》简答题及参考答案解析

2021年税务师试题《涉税服务实务》简答题及参考答案解析（考生回忆版）

1. 本公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据如下表所示：

报销明细表

序号	票据类型	票面总额			票据张数	报销人	备注
		金额	税额	价税合计
1	收费公路通行费增值税电子普通发票	600	18	618	1	司机张某	人事部人员到某市出差
2	三峡过闸通行费发票	3150		3150	10	销售员李某	公司销售货物的运输
3	境内飞机行程单	3370		3370	2	副总方某	出差，票面注明方某身份信息，每张票价1605元，民航发展基金50元，燃油附加费30元
4	高铁票	5200		5200	10	业务管理部赵某等5人	到外地参加培训的往返车票，单程车票520元/人，票面注明乘车人身份信息。5人中3人为公司员工。1人为劳务公司派遣员工，1人为公司聘请的培训的机构讲师
合计		12320	18	12338	23

要求：

（1）请分别计算各报销事项中可以抵扣的进项税额。

（2）写出相应会计分录

【参考答案】

（1）①司机张某取得收费公路通行费电子普通发票可以抵扣的进项税额为18元

②销售员李某取得三峡过闸通行费发票可以抵扣的进项税额=3150÷（1+5%）×5%=150（元）

③副总方某报销的境内飞机行程单可以计算抵扣的进项税额=（1605+30）×2÷（1+9%）×9%=270（元）

【提示】民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。因此，民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围。

④业务管理部赵某等5人报销的高铁票可以计算抵扣的进项税额=520×2×4÷（1+9%）×9%=343.49（万元）

【提示】“国内旅客运输服务” ，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。公司聘请的培训机构讲师的高铁票不符合抵扣条件，不能抵扣进项税额。

【点评】本题考核“旅客运输服务进项税额抵扣的计算”这个知识点。

2.①会计分录：

借：管理费用——差旅费600

　　应交税费——应交增值税（进项税额）18

　　贷：银行存款 618

②会计分录：

借：销售费用 3000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）150

　　贷：银行存款 3150

③会计分录：

借：管理费用——差旅费 3100

　　应交税费——应交增值税（进项税额）270

　　贷：银行存款 3370

④会计分录：

借：管理费用——差旅费4856.51

　　应交税费——应交增值税（进项税额）343.49

　　贷：银行存款 5200

【点评】本题考核“允许抵扣进项税额的账务处理”这个知识点。

2. 某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2021年7月～9月销售业务取得款项及相关支出情况为：

（1）销售货物收款为20万元；

（2）销售建筑服务收款为30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元；

（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。

假定该公司2021年7月～9月所有销售业务均开具增值税普通发票。

请依次简要回答下列问题：

（1）现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？

（2）简述判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少？并据此判定该第三季度是否符合免征增值税条件？

（3）计算销售门面房应缴纳的增值税。

【参考答案】

（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【点评】本题考核“小规模纳税人免征增值税的政策”这个知识点。

（2）小规模纳税人免征增值税销售额口径：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元（季度45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策。

该企业销售货物不含税销售额＝20÷（1＋3％）＝19.42（万元）

销售建筑服务差额后的销售额＝（30－18）÷（1＋3％）＝11.65（万元）

销售门面房差额后的销售额＝（330－180）÷（1＋5％）＝142.86（万元）

该公司2021年第三季度（7月～9月）差额后合计销售额＝19.42＋11.65＋142.86＝173.93（万元），超过45万元，但是扣除销售不动产的销售额，差额后的销售额是31.07万元（19.42＋11.65），未超过45万元，该企业销售货物、服务符合免征增值税的条件，可以享受小规模纳税人免税政策。

同时，销售不动产业务应依法纳税。

【点评】本题考核“小规模纳税人免征增值税销售额的判断”这个知识点。

（3）销售门面房应缴纳的增值税＝（330-180）÷1.05×5%＝7.14（万元）

【点评】本题考核“小规模纳税人转让不动产增值税应纳税额的计算”这个知识点。

3. 纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法分为哪两种？

【参考答案】

（1）居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

⑥申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

（2）企业所得税的核定征收方法分为：核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法。

【点评】本题考核“企业所得税核定征收”这个知识点。

4. A、B、C企业均为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下事项：

（1）B企业从A企业采购30000元的货物一批，从A企业取得增值税专用发票上注明货物价款50000元，税额6500元；

（2）A与C未发生经济业务，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明货物价款5000元，税额650元。

请依次简要回答下列问题：

（1）A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？

（2）A企业开具上述增值税专用发票应如何计算增值税？

（3）A企业开具上述增值税专用发票的行为将会受到怎样的行政处罚？

（4）若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应如何处理，将会受到怎样的行政处罚？

【参考答案】

（1）A企业向B企业开具的增值税发票与实际经营业务不相符，属于虚开增值税专用发票的行为。

A企业与C企业没有发生直接购销关系，而向其开具发票，属于非法代开增值税专用发票的行为。

【点评】本题考核“对非法代开、虚开增值税专用发票的判断”这个知识点。

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