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2022年税务师涉税服务实务练习题：销售等业务的核算
第四章涉税会计核算
单项选择题
28、某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2021年6月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额35万元。当月销售植物油，不含税销售额200万元，当期主营业务成本80万元。已知该食用油厂农产品耗用率为60％。食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为（ ）万元。
A.12.4
B.15.2
C.14.04
D.15.64
查看答案解析
【答案】
C【解析】
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝80×60％×9％÷（1＋9％）＝3.96（万元）
扣除率为销售货物（食用油）的适用税率，所以本题扣除率为9％。
当期销售植物油增值税销项税额＝200×9％＝18（万元）
当月食用油厂应纳增值税＝18－3.96＝14.04（万元）
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