2020年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案（多选题）

历年税务师试题里有很多重点知识点，做题的时候，可以方便我们巩固重点。下面是2020年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案（考生回忆版）多选题部分试题。

多选题

1.关于增值税加计抵减政策的说法,正确的有（　）。

A.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

B.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全部抵减

C.抵减前按一般计税方法计算的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减

D.加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额可继续抵减至零为止

E.加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额停止抵减

【参考答案】ABE

【参考解析】① 减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

②减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

③减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减；

加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。因此CD不对，ABE符合规定。

2.涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（　）。

A.涉税服务机构被撤销

B.委托项目发生变化

C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

D.涉税专业服务人员发生变化

E.涉税服务机构解体

【参考答案】ACE

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为：

(1)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务。

(2)涉税专业服务机构被注销资格。

(3)涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

3.在涉税专业服务中承担税收策划服务主要采取的方法有（　）。

A.减免税的方法

B.税率差异的方法

C.利用税法漏洞的方法

D.延期纳税的方法

E.不予征税的方法

【参考答案】ABDE

【答案解析】可以降低税收负担的税收策划方法,主要有以下几种：(1)不予征税方法(2）减免税方法(3）税率差异方法(4）分割方法(5）扣除方法(6）抵免方法(7）延期纳税方法(8）退税方法。

4.2019年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（　）。

A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的

B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的

C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的

D.纳税人不申请年度汇算退税的

E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的

【参考答案】BCDE

【答案解析】依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）有关规定，居民纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无须办理年度汇算：

①纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收人不超过12万元的；

②纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

上述①②情形暂适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。

5.对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（　）。

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

【参考答案】ADE

【答案解析】对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

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