2019税务师考试《涉税服务相关法律》试题（综合分析题）

2022年税务师考试时间快到了，考前冲刺阶段，建议同学们练习下近几年税务师试题，学习做题方法。下面是根据网校论坛学员反馈整理的2019税务师考试《涉税服务相关法律》试题综合分析题（考生回忆版），可以看一看。

【综合分析题】

1、甲公司为扩大生产经营规模而多方筹措资金，其中，以厂房作抵押向乙银行借款200万元，双方签订了书面抵押合同，并办理了抵押登记；以其2套机器设备（进口、国产各1套）作抵押向丙信用社借款100万，双方签订了书面抵押合同，但未进行抵押登记。甲公司还向生意伙伴个体老板丁借款30万，未提供任何担保。抵押期间，甲公司为临时资金周转之需将抵押给丙信用社的国产机器设备出售给戊公司，并完成交付，但未告知戊公司该机器设备已设立抵押的情况。后来，甲公司因其产品滞销回款受阻而无力偿还上述三笔到期借款。于是，乙银行和丙信用社均主张实现抵押权。丁因多次催讨借款无果，强行开走甲公司的一辆奥迪轿车，以迫使甲公司偿还借款。乙银行和丙信用社在主张实现抵押权时发现：甲公司用来抵押的厂房和进口机器设备已被法院查封，原因是甲公司拖欠己公司货款被起诉，且不履行法院生效判决；甲公司的国产机器设备则已被其出售给戊公司。（考题改编）

请根据案情，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

下列关于本案抵押合同效力及抵押权设立与否的说法中，符合法律规定的有（　）。

A.甲、丙抵押合同因未登记而无效

B.乙银行对厂房的抵押权已经依法设立

C.丙信用社对2套机器设备的抵押权已依法设立，但不能对抗善意第三人

D.丙信用社对2套机器设备的抵押权未设立

E.甲、乙抵押合同有效

参考答案：BCE

考查知识点：抵押权

参考解析：本题考核抵押权的设立。抵押人和抵押权人应当以书面形式订立抵押合同，甲、乙，甲、丙之间均订立书面抵押合同，抵押合同有效。所以选项A错误，选项E正确。不动产抵押权登记设立。所以选项B正确。动产抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不能对抗善意第三人。所以选项C正确，选项D错误。

问题2

若法院拍卖所查封的厂房和进口机器设备，则甲公司的债权人乙银行、丙信用社、丁、己公司就拍卖所得价款主张的下列权利中，能获得法律支持的有（　）。

A.丁对全部拍卖所得价款主张优先受偿权

B.丙信用社对进口机器设备拍卖所得价款主张受偿权

C.乙银行对厂房拍卖所得价款主张优先受偿权

D.己公司对全部拍卖所得价款主张受偿权

E.乙银行对全部拍卖所得价款主张优先受偿权

参考答案：BCD

考查知识点：抵押权

参考解析：本题考核抵押权的实现。动产抵押，其抵押权自抵押合同生效时设立；不动产抵押，其抵押权自办理抵押登记时设立。丁不享有担保物权，没有优先受偿权。所以选项A错误。丙信用社对进口机器设备的抵押权，未经登记，不能对抗善意第三人，但是其仍可以就该进口机器设备享有受偿权。本案中，甲欠己公司货款，被己公司告到法院，并被法院强制执行（厂房和设备被查封），所以准确来说，己公司对全部拍卖所得有受偿权。所以选项B、D正确。乙银行仅对房产有抵押权，对机器设备并没有抵押权。所以选项E错误。

【提示】本题目内容在教材上没有完全涉及，但不违背现行法律，作为拓展知识了解。

问题3

下列关于国产机器设备权利变动及行使的说法中，符合《民法典》规定的有（　）。

A.丙信用社因抵押合同的生效而取得对国产机器设备的抵押权

B.戊公司善意取得国产机器设备所有权，因其不知设备已抵押

C.戊公司有权阻止丙信用社对国产机器设备行使抵押权

D.戊公司自甲公司交付国产机器设备时继受取得该设备所有权

E.甲公司将国产机器出售并交付给戊公司，应通知丙信用社

参考答案：ACDE

考查知识点：抵押权

参考解析：本题考核抵押权的设立、权利的取得。动产抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记不能对抗善意第三人。所以选项A、C正确。继受取得，是指基于他人既有的权利而取得物权。戊公司通过买卖合同取得国产机器设备所有权，属于继受取得，而非善意取得（善意取得的前提是处分人无权处分，该题中处分人属于有权处分）。所以选项B错误，选项D正确。抵押期间，抵押人可以转让抵押财产。当事人另有约定的，按照其约定。抵押财产转让的，抵押权不受影响。抵押人转让抵押财产的，应当及时通知抵押权人。所以选项E正确。

问题4

甲公司和丁对奥迪轿车权利行使的下列主张和做法中，能获得法律支持的有（　）。

A.甲与丁协商以奥迪轿车抵债

B.甲基于占有返还请求权而请求丁返还奥迪轿车

C.丁基于对奥迪轿车的占有而主张行使留置权

D.丁基于对奥迪轿车的占有而主张行使质权

E.甲基于对物权请求权而请求丁返还奥迪轿车

参考答案：ABE

考查知识点：抵押权

参考解析：本题考核占有的保护效力。留置权产生的条件之一是须债权人依法占有债务人的动产。丁是强制占有甲的奥迪车，并不是依法占有。丁无法取得留置权。所以选项C错误。甲和丁没有设定质权的合意，没有书面订立质权合同，丁无法取得质权。所以选项D错误。

【点评】物权请求权是指物权人要求无权占有人返还其占有的物的请求权。返还原物请求权的行使主体是物权人，行使的前提是相对人为现时的无权占有。占有返还请求权是指占有人的占有物被侵占时，可以请求侵占人返还占有物的权利。占有返还请求权的行使主体是占有人，行使的前提是占有被侵占。物权人既可以以占有返还请求权请求返还，也可以基于物权请求权要求返还。

2、骑行爱好者甲因一次交通意外致右腿重度伤残，无法再从事骑行活动，遂有意出售其两辆名牌山地车。6月5日，甲在其“骑友微信群”中发信息，“本人有黑色、红色两辆九成新山地车出售，欢迎垂询。”甲还在此条信息下面上传了两辆山地车的图片。骑友乙于6月6日在微信群中向甲询价，甲当即在微信群中回复，“两辆车均卖7000元”。乙觉得有些贵，犹豫两天后，于6月8日私信甲，“若5000元，我就买一辆。”6月9日，甲微信回复乙：“这样吧，我们各让一步，6000元，不能再低了。”乙于6月10日微信回复甲，“好吧，就6000元，至于买哪个颜色的，我再考虑考虑，15日之前告知你。”甲当即表示同意，但要求乙支付2000元定金，6月11日，乙向甲微信转账1500元作为定金，甲即刻微信收款1500元。

6月12日，骑友丙私信甲称，“我参加6月13日的骑行活动，借你的山地车应急用一下，活动一结束就还给你”。甲微信回复丙同意出借。6月13日清早，丙到甲家将黑色山地车骑走。当日，丁驾驶货车闯红灯将丙撞伤，丙所骑山地车被货车辗轧致报废。

6月14日，甲私信乙称：“我不想卖红色山地车了，想留作纪念。”乙表示理解，但双方就定金返还数额主张不一，遂引起纠纷。

请根据案情，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

下列有关甲、乙意思表示的性质认定的说法中，正确的有（　）。

A.6月8日乙的意思表示属于要约

B.6月6日甲的意思表示属于要约邀请

C.6月10日乙的意思表示属于承诺

D.6月9日甲的意思表示属于承诺

E.6月5日甲的意思表示属于要约邀请

参考答案：ACE

考查知识点：合同的订立

参考解析：本题考核要约与承诺。要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示，所以选项E正确。6月6日甲的意思表示内容明确，属于要约。所以选项B错误。6月8日乙的意思表示内容明确，属于要约。所以选项A正确。6月9日甲的意思表示对乙的要约进行实质性变更，是新要约，不是承诺。所以选项D错误。承诺是受要约人同意要约的意思表示，乙6月10日的意思表示属于承诺。所以选项C正确。

问题2

下列有关甲、乙间买卖合同成立时间及所生之债类型归属的说法中，正确的有（　）。

A.甲、乙间买卖合同所生之债在合同成立时属于选择之债

B.甲、乙间买卖合同在乙确定山地车颜色并告知甲时成立

C.甲、乙间买卖合同所生之债在合同成立时属于任意之债

D.甲、乙间买卖合同所生之债在黑色山地车受损报废之后属于简单之债

E.甲、乙间买卖合同于6月10日成立

参考答案：ADE

考查知识点：合同的订立

参考解析：本题考核债的分类、合同的成立。选择之债，是指债的标的有数宗，当事人可以选择其中之一为履行标的的债，所以选项A正确。承诺生效时合同成立。所以选项B错误，选项E正确。任意之债，是指债权人或债务人可以约定用原定给付之外的其他给付来代替原定给付的债。所以选项C错误。简单之债，是指债的标的只有一宗，当事人只能按该宗标的履行的债。所以选项D正确。

问题3

黑色山地车受损报废，对此，下列当事人的索赔主张及其理由中，能获得法律支持的有（　）。

A.甲基于侵权向丁主张索赔

B.甲基于侵权向丙主张索赔

C.丙基于侵权向丁主张索赔

D.乙基于侵权向丁主张索赔

E.甲基于借用合同向丙主张索赔

参考答案：ACE

考查知识点：合同的订立

参考解析：本题考核侵权法律制度。甲作为所有权人，可以要求侵权人丁承担侵权责任；甲也可以基于借用合同追究借用人丙的赔偿责任。所以选项A、C、E正确。

问题4

本案中，甲、乙基于合同所提出的下列主张中，能获得法律支持的有（　）。

A.甲主张仅向乙返还1500元

B.乙主张甲返还3000元

C.乙主张甲返还2700元

D.甲主张仅向乙返还2400元

E.甲以乙未足额交付定金为由，主张乙承担违约责任

参考答案：C

考查知识点：合同的订立

参考解析：本题考核定金。给付定金的一方不履行债务或者履行债务不符合约定，致使不能实现合同目的的，无权请求返还定金；收受定金的一方不履行债务或者履行债务不符合约定，致使不能实现合同目的的，应当双倍返还定金；而且定金不能超过主合同标的额的20%，所以是按照定金1200双倍返还2400元，多出的300元原数返还，合计是返还2700元。所以选项C正确。实际交付的定金数额多于或者少于约定数额，视为变更定金合同；甲未提出异议而接受了定金，定金合同生效。所以选项E错误。

3、2017年3月3日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹公司。约定每人各认缴出资30万元，并于公司成立后3个月内缴齐。2017年3月15日，海虹公司经登记成立。甲任执行董事，乙任经理，丙不参与公司经营管理，公司成立后未召开过股东会。2017年11月，丙以了解公司财务状况和自己不具有会计和法律专业知识为由，向海虹公司提交书面申请，请求由其聘请的律师和会计师代其查阅海虹公司财务会计报告和会计账簿。海虹公司以查阅涉及到公司商业秘密，且该申请未得到甲、乙同意为由，拒绝了丙的要求。2017年12月3日，丙以侵犯其股东知情权为由起诉海虹公司，请求法院判令公司提供查阅。

2017年12月5日，海虹公司因项目需要向河海公司借款130万元，借期5个月，年利率36%，已知借款合同成立时一年期贷款市场报价利率为6%，长捷公司为海虹公司的借款出具《保证责任书》提供担保，没有明确保证方式。2017年12月7日，河海公司将借款汇入海虹公司的银行账户。借款届期时，海虹公司未还款，河海公司多次催要未果，河海公司于2018年6月将海虹公司、长捷公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现甲、丙的认缴出资未到位，于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责任。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

下列有关甲、丙出资行为及其后果的说法中，正确的有（　）。

A.因甲、丙未出资，海虹公司增资时有权限制甲、丙新股优先认购权

B.甲、丙未出资行为构成对乙的违约

C.甲、丙的出资属于虚假出资

D.因甲、丙未出资，海虹公司有权限制甲、丙利润分配请求权

E.甲、丙未出资行为构成对乙的侵权

参考答案：ABCD

考查知识点：股东权利（知情权）

参考解析：本题考核股东出资责任。股东未履行或者未全面履行出资义务，公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制，该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持。所以选项A、D正确。发起人不依照规定缴纳出资的，应当按照发起人协议承担违约责任。所以选项B正确，选项E错误。股东未按期足额缴纳出资，为虚假出资。包括不出资、不足额出资、不按期出资三种情况。所以选项C正确。

问题2

下列有关查阅公司财务会计报告和会计账簿的请求与拒绝的说法中，正确的有（　）。

A.丙查阅不需要经甲、乙同意

B.海虹公司拒绝丙查阅有法律根据

C.丙有权查阅，但是不能聘请律师或会计师帮助查阅

D.海虹公司拒绝丙查阅，侵犯了丙的股东知情权

E.海虹公司拒绝丙查阅，侵犯了丙的股东决策权

参考答案：AD

考查知识点：股东权利（知情权）

参考解析：本题考核股东知情权。有限责任公司股东查阅公司会计账簿，需书面请求公司同意。经公司同意与经其他股东同意不同。所以选项A正确。股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。有权查阅公司会计账簿。公司以查阅涉及到公司商业秘密，且申请未得到甲、乙同意为由予以拒绝没有法律依据。所以选项D正确，选项B、E错误。股东依据人民法院生效判决查阅公司文件材料的，在该股东在场的情况下，可以由会计师、律师等依法或者依据执业行为规范负有保密义务的中介机构执业人员辅助进行。所以选项C错误。

问题3

下列有关本案保证方式、保证效力及借款合同生效时间、借款利率的说法中，正确的有（　）。

A.河海公司、海虹公司间借款合同于2017年12月5日成立，于2017年12月7日生效

B.长捷公司在本案中享有先诉抗辩权

C.本案保证方式应当视为一般保证

D.本案借款年利率24%以下能获得法院支持

E.本案借款年利率约定超过24%，借款合同无效

参考答案：BCD

考查知识点：股东权利（知情权）

参考解析：本题考核保证方式、民间借贷。非自然人之间的民间借贷合同一般是依法成立时生效。所以选项A错误。当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。一般保证人有先诉抗辩权。所以选项B、C正确。出借人请求借款人按照合同约定利率支付利息的，人民法院应予支持，但是双方约定的利率超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍的除外。也就是说合同是有效的，只是超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍部分的利息是不能获得法院支持的，所以选项D正确，选项E错误。

问题4

下列有关本案诉讼程序的说法中，正确的有（　）。

A.河海公司可以将股东甲、丙追加为共同被告

B.河海公司可以将股东甲、乙、丙追加为第三人参加诉讼

C.长捷公司应当以第三人身份参加诉讼

D.海虹公司应在收到起诉状副本之日起15日内提出答辩状

E.若被告对管辖权有异议，则应在收到起诉状后的答辩期内提出

参考答案：ADE

考查知识点：股东权利（知情权）

参考解析：本题考核共同诉讼、普通程序。公司债权人可以请求未履行或者未全面履行出资义务的股东，在未出资本息范围内，对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任，因此可以将甲、丙追加为共同被告。所以选项A正确，选项B错误。因保证合同纠纷提起的诉讼，债权人向保证人和被保证人一并主张权利的，人民法院应当将保证人和被保证人列为共同被告。所以选项C错误。人民法院受理案件后，当事人对管辖权有异议的，应当在提交答辩状期间提出。所以选项E正确。

4、丘佛市万亿公司于2010年12月20日成立并办理了税务登记，属一人有限责任公司。法定代表人为汪某，主要从事玻璃制品销售。2015年至2016年期间，万亿公司与税收管理员陈某相互勾结，部分销售收入不开具发票，不按规定入账，未申报纳税。另一税收管理员任某对此知情。任某在接受万亿公司2000元红包后，对万亿公司未申报纳税一直放任不管。2017年12月，税务局检查发现：2015年度，万亿公司瞒报销售收入580万元，逃避缴纳税款110万元，占该公司2015年度应纳税款总额的24%；2016年度，万亿公司瞒报销售收入758万元，逃避缴纳税款142万元，占该公司2016年度应纳税款总额的42%。税务局依法决定追缴，万亿公司及其法定代表人汪某拒不补缴上述税款。

另查明，汪某于2015年1月2日因犯危险驾驶罪被法院判处拘役1个月，缓刑2个月，并处罚金人民币3000元。

公安机关立案后，万亿公司缴清了上述税款及滞纳金。汪某被逮捕后如实供述，同时表示：税务局决定追缴时，万亿公司已濒临破产、无补缴能力，并非故意拒不补缴。

检察机关对万亿公司及汪某以逃税罪提起公诉。

请根据案情，回答下列问题：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

问题1

下列有关税收管理员陈某、任某涉嫌罪名的说法中，正确的有（　）。

A.任某涉嫌逃税罪

B.陈某涉嫌徇私舞弊不移交刑事案件罪

C.陈某涉嫌逃税罪

D.任某涉嫌受贿罪

E.任某涉嫌徇私舞弊不征、少征税款罪

参考答案：BCE

考查知识点：逃税罪

参考解析：本题考核逃税罪、渎职罪。税务机关的工作人员，如果与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯来论处。如果行为人知道了某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，则只能认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪。所以选项A错误。受贿数额在3万元以上符合受贿罪的数额要求，本题受贿数额为2千元，不符合受贿罪的条件，所以任某不构成受贿罪。所以选项D错误。

问题2

下列有关万亿公司犯罪及刑事责任的说法中，正确的有（　）。

A.万亿公司是一人有限责任公司，因此本案逃税罪是自然人犯罪

B.万亿公司是一人有限责任公司，因此本案逃税罪是单位犯罪

C.万亿公司是本案逃税罪的犯罪主体

D.万亿公司具有犯罪的主观故意

E.万亿公司在公安机关立案后补缴了税款和滞纳金，因此不应追究刑事责任

参考答案：BCD

考查知识点：逃税罪

参考解析：本题考核逃税罪。万亿公司为谋取本单位非法利益，涉嫌逃税罪，属于单位犯罪。所以选项A错误。纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。所以选项E错误。

问题3

本案中，对万亿公司定罪的影响因素有（　）。

A.万亿公司瞒报销售收入，对部分收入未申报纳税

B.2016年度逃避缴纳税款占万亿公司2016年度应纳税款总额的42%

C.2015年度逃避缴纳税款占万亿公司2015年度应纳税款总额的24%

D.万亿公司送给税收管理员任某2000元

E.万亿公司与税收管理员陈某勾结

参考答案：ABCE

考查知识点：逃税罪 、参考解析：本题考核逃税罪。选项A、B、C、E的行为符合逃税罪的条件。选项D行贿主体万亿公司为单位，行贿数额为2000元，不构成行贿罪，也不构成单位行贿罪。

问题4

若检察机关指控汪某的罪名成立，下列有关对汪某量刑的说法中，正确的有（　）。

A.汪某如实供述不属于自首

B.汪某如实供述属于一般自首

C.汪某如实供述属于一般立功

D.汪某不属于累犯

E.汪某属于一般累犯

参考答案：AD

考查知识点：逃税罪 、参考解析：本题考核自首、累犯。一般自首，是指犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的行为。这里汪某不是自动投案，而是被动归案，所以不属于一般自首。所以选项B错误。立功，是指犯罪分子揭发他人犯罪行为，查证属实，或者提供重要案件线索，从而得以侦破其他案件的行为。一般累犯，是指被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在5年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的情况。本案中汪某的行为不符合自首、立功、累犯的条件。所以选项C、E错误。

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