2020年税务师《税法二》计算题及答案解析

往年税务师试题考查的知识点，很可能还会考到，大家做题的时候要注意，多练习历年税务师试题。下面是2020年税务师《税法二》计算题（考生回忆版），老师给与答案解析，可以参考下！

计算题

1.某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：

（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；

（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；

（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；

（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80％，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；

（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；

（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。

依据上述资料，回答下列问题：

1.该公司2019年企业所得税应税收入是（　）万元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【参考答案】A

【参考解析】本题考查房地产开发经营业务收入的税务处理

基价＝12000×80％×1.9＝18240（万元），实际取得不含税收入19200万元，大于基价，应税收入应为19200万元。

【提示】企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。

2.该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（　）万元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【参考答案】B

【参考解析】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（开发产品的计税成本）

该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（万元）

【点评】本题考核“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（开发产品的计税成本）”知识点

3.该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（　）万元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【参考答案】B

【参考解析】本题考查房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（开发产品的计税成本）

土地成本以外的开发成本＝（6800＋400）×80％＝5760（万元）

【点评】本题考核“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（开发产品的计税成本）”知识点

4.该公司2019年应缴纳企业所得税（　）万元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【参考答案】C

【参考解析】本题考查居民企业所得税应纳税额的计算。

该公司2019年应缴纳企业所得税＝（19200＋18-3827.2-5760-1500-2100）×25％＝1507.7（万元）

2.某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：

（1）3月份受让一宗士地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；

（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；

（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；

（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。

（注：该项目所在地契税税率为4％，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30％）依据上述资料，回答下列问题：

1.该企业受让土地使用权，应缴纳契税（　）万元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【参考答案】D

【参考解析】本题考查契税应纳税额的计算。

该企业受让土地使用权应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（万元）

2.该企业2019年签订的合同应缴纳印花税（　）万元。

A.14

B.16

C.22

D.26

【参考答案】D

【参考解析】本题考查印花税应纳税额的计算。

应纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（万元）

3.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

【参考答案】D

【参考解析】本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算。

该企业2019年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元）

【提示】对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

4.该企业2019年应缴纳房产税（　）万元。

A.11.65

B.17.47

C.23.30

D.69.89

【参考答案】B

【参考解析】本题考查房产税应纳税额的计算。

该企业2019年应缴纳房产税＝8320×（1-30％）×1.2％×3÷12＝17.47（万元）

温馨提醒

免费下载税务师学习资料包，资料包中有更多历年税务师试题可以练习。

资料包下载>>

想使用手机随时随地刷题，可下载正保会计网校APP，网校APP有税务师题库可刷题！

点击下载>>