2020年税务师《税法二》综合分析题及答案解析

近年税务师试题里含有不少高频考点，大家在复习的时候要注意，做练习历年税务师试题，学习做题思路。根据论坛学员反馈，下面整理的是2020年税务师《税法二》综合分析题（考生回忆版）。

综合分析题

1.某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；

（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；

（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；

（4）6月1日至6月30日对经营租入固资进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固资改建后从7月1日投入使用，租期三年。

请根据上述资料回答下列问题：

（1）投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（　）万元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【参考答案】C

【参考解析】本题考核允许加计扣除的研发费用。

应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）

（2）广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（　）万元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【参考答案】A

【参考解析】本题考核广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整。

广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元），实际发生广告费2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。

企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门额直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。

（3）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（　）万元。

A.360

B.372

C.370

D.382

【参考答案】C

【参考解析】本题考核外购商誉纳税调整和长期待摊费用纳税调整。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万。

经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照3年摊销。

经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432-432÷3÷12×6＝360（万元）

外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。

（4）下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（　）。

A.从居民企业分回的股息应缴纳所得税

B.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％

C.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除

D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除

【参考答案】BCD

【参考解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。

选项A,从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。

（5）该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（　）万元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【参考答案】A

【参考解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。

技术转让所得纳税调减＝500+（2000-600-500）×50％＝950（万元）

股息所得纳税调减200万元。

费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元）

该企业2019年企业所得税的应纳税所得额＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（万元）

（6）该企业2019年应缴纳企业所得税（　）万元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【参考答案】A

【参考解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算。

该企业2019年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）

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