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税务师税法二练习题：股权收购、资产收购的特殊性税务处理
多项选择题
2022年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。
A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C.乙公司应确认资产转让所得250万元
D.乙公司暂不确认资产转让所得
E.甲公司应确认股权转让所得2500万元
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
选项A，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，注意不是等于原资产的计税基础，是以这个原计税基础乘以股权支付部分所占的比例，然后加上支付的非股权支付额计算。甲公司取得的乙公司资产的计税基础＝6000×（7000÷8000）＋1000=6250（万元）；选项B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×7000÷8000=5250（万元）；非股权支付对应的资产转让所得=（8000-6000）×（1000÷8000）=250（万元），所以选项C正确，选项D错误。选项E，特殊性税务处理的规定，股权支付部分不确认转让所得或损失，甲公司不确认股权转让所得。
考察知识点
股权收购、资产收购的特殊性税务处理
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