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税务师《税法二》练习题及答案解析：创投企业优惠
单选题
A公司是创业投资企业，B公司是未上市的中小高新技术企业，2019年6月份A公司以股权投资的方式向B公司直接投资1100万元，2020年至2022年，A公司的应纳税所得额分别为200万元、600万元、900万元，则A公司2022年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.225
B.159
C.166.5
D.182.5
查看答案解析
【答案】
D【解析】
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该结转没有年限限制。 可抵扣的应纳税所得额＝1100×70%＝770（万元），而2021年的应纳税所得额为600万元，所以2021年只能从应纳税所得额中抵扣600万元，其余的170万元结转到2022年继续抵扣，那么2022年应缴纳企业所得税＝（900－170）×25%＝182.5（万元）。
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