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2023税务师税法二练习题及答案：一般收入的确认
单选题
2022年9月1日，甲企业以1000万元投资于乙企业，投资期限1年。已知该投资属于符合条件的混合性投资，按照合同规定，乙企业每个月向甲企业支付利息10万元。乙企业在投资到期时以980万元的价格赎回该投资。假定2022年银行同期同类贷款利率为8％。关于该项业务，下列说法中正确的是（ ）。
A.甲企业2022年应确认的利息收入26.67万元
B.乙企业2022年税前应扣除的利息支出为40万元
C.甲企业2023年应确认的债务重组收益20万元
D.甲企业2023年应确认的债务重组损失20万元
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
选项A，甲企业2022年应确认的利息收入为40万元（乙企业每个月向甲企业支付利息10万元，9-12共计4个月，4×10=40万元）；选项B，乙企业2022年应税前扣除的利息支出=1000×8％÷12×4=26.67（万元）；选项C，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。甲企业2023年应确认的债务重组损失=1000－980=20（万元）。
考察知识点：一般收入的确认
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