讲故事说原理 颜秋明老师带你高效备考税务师《税法二》

对于零基础考生来说，第一次接触税务师《税法二》科目，可能会感受到税法知识很明显的特点：内容多、很琐碎、难度大、容易忘。该如何学好《税法二》呢？

颜秋明老师建议大家：

1、制定学习计划。

2、学会听课、做好复习。

3、做适量习题，重点章节重点练，达到融会贯通。

4、加强对新增和变化知识点的学习。

5、重视小税种。

颜老师讲课擅长讲故事说原理，VIP班很多学员已开始听老师讲课，觉得相见恨晚。

颜秋明老师通过微博直播给备考税务师《税法二》的同学提供了方法指导，错过直播的小伙伴可以观看录播。建议关注“正保会计网校”官方微博，不错过重要直播！

【讲故事说原理】企业所得税应纳税所得额的计算原理

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

应纳税所得额的计算一般有两种方法：

1.直接计算法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损

（1）不征税收入：财政拨款等

（2）免税收入：国债利息收入等

（3）各项扣除金额：成本、费用、税金等

2.间接计算法

应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

【提示】

会计利润总额＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用（不含研发费用）－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（－资产处置损失）＋营业外收入－营业外支出

纳税调整项目金额包括两方面的内容：

一是税法规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额；

二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。

【例题·计算题】2023年甲公司全年利润总额（即税前会计利润）为10 200 000元，其中包括本年实现的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

按照企业所得税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。

要求：计算甲公司当期应纳税所得额。

【答案】

应纳税所得额＝会计利润总额－纳税调整减少额＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）

【例题·单选题】某居民企业2023年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费55万元、职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分准予扣除。下列计算该企业2023年应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的算式中，正确的是（    ）。

A.400＋400×14%＋400×2%＋400×8%＝496（万元）

B.400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）

C.400＋55＋10＋20＝485（万元）

D.400＋400×14%＋10＋20＝486（万元）

【答案】B

【解析】选项B正确。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；职工福利费扣除限额400×14%＝56（万元）＞实际发生55万元，准予扣除55万元；工会经费扣除限额＝400×2%＝8（万元）＜实际发生10万元，可以扣除限额8万元；职工教育经费扣除限额＝400×8%＝32（万元）＞实际发生20万元，准予扣除20万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）。

【归纳总结做串联】小税种相关内容

看日出必须守到拂晓，跟着老师的节奏，坚持下去，备考效率更高！

您可能还关注：

2024税务师《税法二》考试考情及预习备考方法