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2015年注税考试《财务与会计》练习题：追溯重述法
2014年的注册税务师考试已经结束，为了帮助广大学员备战2015年CTA考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助！
单项选择题
乙公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（ ）万元。
A、40
B、-80
C、53.2
D、-40
【正确答案】D
【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=（正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值）×（1-所得税税率）＝[（800-800×2／5）-（800-800×5／15）]×（1－25%）＝－40（万元）。
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