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税务师：非货币性资产交换
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2016年税务师考试《财务与会计》答疑精华：非货币性资产交换
2016年税务师考试备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《财务与会计》第十章“非货币性资产交换”内容提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
甲公司于2015年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产用的动产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为17%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为17%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元，下列基于上述业务的会计处理中正确的有（ ）。
A、甲公 司认定的补价比重为9%
B、甲公司转让设备的收益为65万元
C、甲公司换入商品的入账成本为185.4万元
D、乙公司换入设备的入账成本为194.6万元
E、乙公司转让商品的收益为18.6万元
【正确答案】ABCDE
【答案解析】选项A，甲公司的补价比重＝18÷200×100%＝9%＜25%,应界定为非货币性资产交换；选项B，甲公司转让设备的收益＝200－（500－350－15）＝65（万元）；选项C，甲公司换入商品的入账成本＝200+200×17%－18－180×17%＝185.4（万元）；选项D，乙公司换入设备的入账成本＝180＋180×17%＋18－200×17%＝194.6（万元）；选项E，乙公司转让商品的收益＝180－（150－3）－180×8%＝18.6（万元）。
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详细问题描述： 老师，你好，麻烦写出B的分录，固定资产的增值税是如何处理的？ 答疑老师回复： 借：固定资产清理135 累计折旧 350 固定资产减值准备 15 贷：固定资产 500 借：库存商品 185.4 应交税费——应交增值税（进项税额）30.6 银行存款 18 贷：固定资产清理 135 应交税费——应交增值税（销项税额）34 营业外收入 65 祝您顺利通过考试！ |
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注：本文原创于正保会计网校（//www.fawtography.com），不得转载！
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