2018税务师考试《税法二》练习题精选（五）

在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

  

多选题

下列关于境外应纳税所得额计算的规定，表述错误的是（ ）。

A、境外分支机构的合理支出范围通常包括境外分支机构发生的人员工资、资产折旧、利息、相关税费和应分摊的总机构用于管理分支机构的管理费用等

B、来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现

C、来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按投资方取得利润的日期确认收入实现

D、来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现  

【正确答案】 C

【答案解析】 来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。

【点评】此题考查的知识点是境外应纳税所得额的计算规定。解题技巧：本题是挑错的单选题，只能有一个是错的。首先快速浏览题目，发现选项B、C，题干表述完全相同，只是确认收入日期不同，确定B和C必有一个是错的，其他选项不必再审。这种“快速定位”法，不仅可以大大提高解题速度，节约答题时间，而且还可以提高答题正确率。

单选题

下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

A、书法家为企业题字获得的报酬

B、杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬

C、电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬

D、出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税，选项B，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

【点评】此题考查的知识点是个税税目的甄别判定。税目选择的正确与否，涉及税率和计税方法的不同。税目一旦选错，计算结果也不会对。考生应注意工资薪金和劳务报酬、稿酬三者的区别。

（1）工薪和劳报：判断一项收入是属于劳务报酬所得还是属于工资薪金所得的重要标准是：是否存在雇佣和被雇佣关系——存在雇佣关系则为工薪，否则为劳务报酬（工资薪金所得属于非独立个人劳动所得；劳务报酬所得是个人独立从事自由职业取得的所得）。

（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。①任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

单选题

下列关于境内、境外所得之间的亏损弥补的规定，表述不正确的是（ ）。

A、企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

B、若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，境内已用境外盈利弥补的亏损可以再用以后年度境内盈利重复弥补

C、在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

D、如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序

【正确答案】 B

【答案解析】 若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。

【点评】此题考查的知识点是境内、境外亏损弥补。属于典型的文字描述选择题，可单选也可多选。

多选题

下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有（ ）。

A、税务登记证

B、工商营业执照

C、企业出租商铺合同

D、公司签订的法律咨询合同

E、海上运输合同

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A和D不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税。

【点评】此题考查的知识点是印花税的征税范围。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有5类：

（1）购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（2）产权转移书据；

（3）营业账簿；

（4）权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；

（5）经财政部确定征税的其他凭证。

多选题

下列房产，可以免征房产税的有（ ）。

A、老年服务机构自用的房产

B、出租的名胜古迹空余房产

C、专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产

D、中国人民保险公司自用的房产

E、企业自办的托儿所自用的房产

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B和D不免征房产税。

【点评】此题考查的知识点是房产税的减免政策。属于记忆内容，小税种的减免历来是考试重点，考生应全面掌握。

多选题

下列车船中，不需要缴纳车船税的有（ ）。

A、捕捞、养殖渔船

B、警用车辆

C、燃料电池汽车

D、军队专用的车船

E、半挂牵引车

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A、B、C、D属于法定减免车船税的情形；选项E，半挂牵引车属于货车税目，需要照章征税。

【点评】本题考查的知识点是车船税的减免税优惠。还涉及到车船税的征税范围。针对小税种的内容都不难，关键在于记忆的面要广。

多选题

下列表述中，符合契税特点及立法原则的有（ ）。

A、契税是地方税种

B、契税属于财产转移税

C、契税由财产转让人缴纳

D、契税有利于通过法律形式确定产权关系

E、契税有助于调节财富分配，体现社会公平

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，契税是地方税种不属于契税的特点也不是立法原则；选项C，契税由财产承受人缴纳。