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2018年税务师《涉税服务实务》易错题点评：预缴增值税
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单选题：
下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是（ ）。
A. —般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
B. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款。
C. 房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款。
D. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款。
【正确答案】 D
【答案解析】选项D，按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款。
【点评】一般纳税人出租不动产预缴增值税和申报纳税的计算
| 4.30之前取得 |
5.1之后取得 |
||
| 可选简易 | 一般计税 | 一般计税 | |
| 税率或征收率 | 5% | 11% | |
| 预缴 | 租金÷1.05×5% | 全额÷1.11×3% | |
| 预缴地点 | 不动产所在地，国税 | ||
| 申报纳税 | 机构所在地，国税 | ||
【正确率】35.85%
【专家点评】需要预缴增值税的情形及计算方法，可能以各种题型考核，需要重点掌握。涉及新规定的，注意按照教材收录的政策掌握！
相关链接：2018年税务师考试《涉税服务实务》易错题精选汇总
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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