2018年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（七）

2018年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习！

 

单选题

下列（ ）混合销售行为应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

A、商场销售家电并送货上门

B、商场既销售货物，又提供餐饮服务

C、建筑公司包工包料提供建筑服务

D、房地产公司销售开发的房屋

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，属于兼营行为；选项C，按照建筑服务11%税率缴纳增值税；选项D，既不是混合销售也不是兼营行为。

单选题

消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）。

A、可不计算应缴消费税

B、按进口消费品处理

C、视同出口非应税消费品

D、视同国内销售处理

【正确答案】 D

【答案解析】 由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”一般说的是生产企业直接出口应税消费品。

单选题

某外贸公司2017年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税是（ ）万元。（增值税出口退税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%）

A、25.4

B、36.4

C、14

D、25.8

【正确答案】 C

【答案解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝50×13%＋50×15%＝14（万元）。

单选题

某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2016年8月从国内购进生产用的材料，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元、税款62560元。当期进料加工贸易进口免税料件的到岸价格12000元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，进料加工出口货物的离岸价格为348600元，企业采用实耗法计算当期不得免征和抵扣税额抵减额，计划分配率为60%，当期计算应退增值税额为（ ）元。（增值税出口退税率13％）

A、0

B、13355.2

C、18127.2

D、31482.4

【正确答案】 C

【答案解析】 免税购进原材料金额＝348600×60%＝209160（元）；免抵退税不得免征和抵扣税额＝348600×（17%－13%）－209160×（17%－13%）＝5577.6（元）；应纳税额＝150000×17%－（62560－5577.6）＝－31482.4（元）；当期免抵退税额＝348600×13%－209160×13%＝18127.2（元）；当期应退税额＝18127.2（元）

单选题

某卷烟厂（一般纳税人）2017年6月外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明的税款为8.5万元，本月领用其中的80%用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟20标准箱，取得不含税收入197万元，该卷烟厂本月应纳消费税（ ）万元。

A、86.8

B、89.6

C、98.62

D、95.62

【正确答案】 C

【答案解析】 甲类卷烟适用56%的从价税，定额税为150元/标准箱。烟丝的消费税税率30%，外购已税烟丝生产卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用外购烟丝的已纳消费税。本月应纳消费税＝197×56%＋20×150÷10000－8.5÷17%×30%×80%＝98.62（万元）。

单选题

某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月销售20吨甲类啤酒含税售价为889000元，同时收取包装物押金120000元，则2017年4月该啤酒生产企业应纳的消费税是（ ）元。

A、3510

B、2000

C、5000

D、3710

【正确答案】 C

【答案解析】 啤酒的消费税计税基础为从量计征，即250×20=5000（元）。

单选题

关于下列组成计税价格中不正确的是（ ）。

A、只缴纳增值税的，成本×（1+成本利润率）

B、从量定额征收消费税的，成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）

C、从价定率征收消费税的，（成本＋利润）÷（1-消费税比例税率）

D、复核计征消费税的 ，（成本＋利润+视同销售数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

【正确答案】 B

【答案解析】 从价定率征收消费税的，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税。