2018税务师考试《税法一》练习题精选（九）

单选题 

关于消费税的有关规定，下列陈述错误的是（ ）。

A、单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装后销售，应征收消费税

B、啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准

C、自产自用应税消费品的，从量定额销售数量为应税消费品的移送使用数量

D、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税

【正确答案】 D

【答案解析】 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。

多选题

下列关于进口应税消费品基本规定的表述，正确的有（ ）。

A、进口应税消费品以进口商品总值为课税对象，进口商品总值包括到岸价格、关税两部分内容

B、自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税

C、进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税

D、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

E、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，进口应税消费品以进口商品总值为课税对象，进口商品总值包括到岸价格、关税和消费税三部分内容。

单选题

某汽车生产企业2016年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为（ ）元。

A、1019230.77

B、1020512.82

C、1023504.27

D、1006410.26

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。计税销售额=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）。

单选题

2017年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为（ ）万元。

A、9.75

B、20.40

C、17.25

D、19.80

【正确答案】 B

【答案解析】 卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（万元），应纳增值税=（60+15）×17%-6=6.75（万元），总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.40（万元）

单选题

某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（ ）。

A、金银首饰和其他非金银首饰的销售额合计

B、其他非应税消费品的销售额

C、组成计税价格

D、金银首饰的销售额

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征收消费税。

单选题

下列各项业务中，需要征收消费税的是（ ）。

A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B、工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C、某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售

D、某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要缴纳消费税。其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。

单选题

下列各项中，不属于委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中的项目是（ ）。

A、委托方支付的加工费用

B、受托方提供加工材料的实际成本

C、受托方代垫辅助材料的价格

D、委托方提供加工材料的实际成本

【正确答案】 B

【答案解析】 委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），选项B，应该是委托方提供加工材料的实际成本。