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注税考试《财务与会计》知识点：递延所得税资产、负债的处理
为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
| 科 目 | 计算方法 | |
| 税前会计利润 | 来自于会计口径利润 | |
| 永久性差异 | ＋ | 会计认可而税务上不认可的支出 |
| 税务认可而会计上不认定的收入 | ||
| － | 会计认可而税务上不认可的收入 | |
| 税务认可而会计上不认定的支出 | ||
| 暂时性差异 | ＋ | 新增可抵扣暂时性差异 |
| 转回应纳税暂时性差异 | ||
| － | 转回可抵扣暂时性差异 | |
| 新增应纳税暂时性差异 | ||
| 应税所得 | 推算认定 | |
| 应交税费 | 应税所得×税率 | |
| 递延所得税资产 | 借记 | 新增可抵扣暂时性差异×税率 |
| 贷记 | 转回可抵扣暂时性差异×税率 | |
| 递延所得税负债 | 贷记 | 新增应纳税暂时性差异×税率 |
| 借记 | 转回应纳税暂时性差异×税率 | |
| 本期所得税费用 | 倒挤认定 | |
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