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注册税务师知识点：是否确认递延所得税和纳税调整的具体情况
为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！
是否确认递延所得税和纳税调整的具体情况
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项目 |
因素 |
递延所得税 | 纳税调整 | ||
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 |
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值。 |
确认 |
调整 |
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固定资产 |
折旧方法、折旧年限不同产生的差异；因计提固定资产减值准备产生的差异。 |
确认 |
调整 |
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无形资产 |
内部研究开发形成的，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%计算每期摊销额。申请专利所发生的申请费、注册费、代理费等费不属于研究开发费用范围，不得计算加计扣除。 |
不确认 |
调整 |
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会计不摊销，但税法需摊销。 |
确认 |
调整 |
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长期股权投资（拟长期持有该项投资） |
成本法 |
宣告现金股利 |
不确认 |
调整 |
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对初始投资成本的调整，产生营业外收入 |
调整 |
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确认投资收益（确认投资损失） |
调整 |
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宣告现金股利 |
不调整 |
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因其他综合收益变动，产生资本公积 |
不调整 |
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计提资产减值准备 |
按照税法规定，不允许税前扣除。 |
确认 |
调整 |
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预计负债 |
企业因销售商品确认的预计负债 |
确认 |
调整 |
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税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除。 |
不确认 |
调整 |
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税法规定实际发生时可以税前扣除。 |
确认 |
调整 |
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附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债。（预计负债） |
确认 |
调整 |
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应付职工薪酬 |
超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，其账面价值等于计税基础。（工资薪金、福利费） |
不确认 |
调整 |
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因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间发生时可以允许税前扣除。（职工教育经费、辞退福利、股份支付） |
确认 |
调整 |
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其他负债 |
企业应交的罚款和滞纳金等。 |
不确认 |
调整 |
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广告费 |
广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 |
确认 |
调整 |
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