2014注税考试《税法二》预习：促进节能服务产业发展的优惠

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第一章　企业所得税

　　知识点七十二、促进节能服务产业发展的优惠

　　对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（3免3减半）

　　其他有关行业的优惠★★

　　（一）软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

　　1.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起2免3减半。

　　2.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，15%的税率；其中经营期在15年以上的，5免5减半。

　　3.境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，2免3减半。（1－3，2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期）

　　4.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　5.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可作为不征税收入，在计算时从收入总额中减除。

　　6.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　7.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

　　8.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

　　9.集成电路生产、集成电路设计企业和符合条件的软件企业的符合条件：略（P76－P77）

　　10.享受税收优惠的企业应取消优惠资格，并补缴已减免税款的情形：

　　（1）在申请认定过程中提供虚假信息的；

　　（2）有偷、骗税等行为的；

　　（3）发生重大安全、质量事故的；

　　（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

　　（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策：

　　1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　其他优惠★★

　　（一）低税率优惠过渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。（3－2－2－2－1模式）

　　（二）“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

　　但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

　　（三）西部大开发税收优惠：鼓励类产业企业税率15%。（2011年1月1日至2020年12月31日）

　　相关链接：
　　2014注册税务师考试《税法二》第一章预习知识点汇总