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2014注税考试《财务与会计》练习题：成本模式
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、2008年厂房计提的折旧额为（ ）万元。
A、120
B、122.5
C、120.8
D、118.3
<2>、2009年12月31日厂房的账面价值为（ ）万元。
A、2205
B、2210
C、2174.4
D、2179.4
<3>、厂房改扩建后的入账价值为（ ）万元。
A、1700
B、750
C、2450
D、2416
<4>、该项投资性房地产对大海公司2010年度损益的影响为（ ）万元（不考虑所得税因素）。
A、180
B、－120
C、0
D、60
<1>、
【正确答案】A
【答案解析】2008年厂房计提的折旧额＝（2450－50）÷20＝120（万元）
<2>、
【正确答案】B
【答案解析】2009年12月31日厂房的账面价值＝2450－120×2＝2210（万元）
<3>、
【正确答案】C
【答案解析】改扩建的分录为：
借：在建工程1700
累计折旧200
固定资产减值准备100
贷：固定资产2000
借：在建工程750
贷：工程物资400
原材料200
应交税费——应交增值税（进项税额转出）34
应付职工薪酬50
银行存款66
借：固定资产2450
贷：在建工程2450
<4>、
【正确答案】D
【答案解析】2010年12月31日的分录为：
借：银行存款180
贷：其他业务收入180
借：其他业务成本120
贷：投资性房地产累计折旧120
其他业务收入与其他业务成本的金额之差就是对2010年度损益的影响。
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