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2014注税考试《财务与会计》练习题：非货币性福利
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为160名，总部管理人员为40名。2009年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、计提非货币性福利计入管理费用的金额为（ ）元。
A、655200
B、560000
C、400000
D、0
<2>、计提非货币性福利计入生产成本的金额为（ ）元。
A、2620800
B、1600000
C、2240000
D、0
<3>、实际发放非货币性福利时对损益的影响为（ ）元。
A、2800000
B、0
C、2000000
D、800000
<4>、实际发放非货币性福利时对报表项目的影响，下列表述正确的是（ ）。
A、对负债的影响为减少负债3276000元
B、对负债的影响为增加负债476000元
C、对资产的影响为增加资产2000000元
D、对负债的影响为减少负债2800000元
<1>、
【正确答案】A
【答案解析】计入生产成本的金额为：40×14000×（1＋17%）＝655200（元）。
<2>、
【正确答案】A
【答案解析】计入生产成本的金额为：160×14000×（1＋17%）＝2620800（元）
借：生产成本 2620800
管理费用655200
贷：应付职工薪酬 3276000
<3>、
【正确答案】D
<4>、
【正确答案】D
【答案解析】
借：应付职工薪酬 3276000
贷：主营业务收入 2800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 476000
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
应交的增值税（销项税额）＝160×14000×17%＋40×14000×17%＝476000（元）
负债的减少额为3276000－476000＝2800000（元）。
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