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2014年注税《财务与会计》练习题：递延所得税的确认与计量
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0.甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。
A、
借：递延所得税负债 49
贷：所得税费用 49
B、
借：递延所得税负债 54
递延所得税资产 33
贷：所得税费用 87
C、
借：递延所得税负债 49
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 74
D、
借：所得税费用 24
递延所得税资产 25
贷：递延所得税负债 49
【正确答案】C
【答案解析】2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝200×25%＝50（万元），2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－99＝－49（万元）（转回）。2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 49
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 74
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