2014年注册税务师考试《财务与会计》第十七章练习题答案

 2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　第十七章　财务报告

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该价款的现值＝400×PVA（10%，5）＝1516.32（万元）；未确认融资费用＝2000－1516.32＝483.68（万元）；2008年摊销的未确认融资费用＝1516.32×10%＝151.63（万元）；2008年末的摊余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（万元）；2009年末摊销的未确认融资费用＝1267.95×10%＝126.80（万元）。2009年末长期应付款项目的金额＝2000－400－400－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（万元）。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】工程物资一般专门用于在建工程，在资产负债表中单独列示，计入工程物资项目。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】固定资产项目的金额＝5000－2800－500＝1700（万元）。在建工程、工程物资在资产负债表上均有单独的项目进行反映。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】计提存货跌价准备计入资产减值损失；出售原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成本核算；按产品数量支付的专利技术转让费通过销售费用核算，此三项都会影响营业利润；清理管理用固定资产发生的净损失计入到营业外支出科目，不影响营业利润。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】长期待摊费用属于资产类科目，递延收益属于负债类科目，不影响企业的营业利润。企业本期营业利润＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（万元）。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2010年度基本每股收益=19936/（20000+20000/10×2-1600×2/12）=0.84（元）。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】利润总额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出，甲上市公司2011年利润总额＝6000－4000－60－200－300－70－20＋10＋40＋10－4＝1406（万元）。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”的，所以选项C不正确。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】收到出租固定资产的租金收入，属于经营活动产生的现金流量。

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额＝1000＋100＋（150－120）－12＝1118（万元）。

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“支付的各项税费”项目应填列的金额=4462.5－1051－250＋100＋310＋150＋1254＋200＝5175.5（万元）。

　　12、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】编报当期付给银行办理结算的手续费，属当期经营活动产生的现金流出，当期计入“财务费用”在计算净利润时，无需再作调整。

　　13、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】“财务费用”项目反映的金额＝10000＋25000＋6000＝41000（元）。

　　14、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2个月内到期的国库券属于现金等价物，应该单独反映；融资租入设备的租赁费支出和用于对外投资的银行借款利息支出属于筹资活动的现金流量；用产成品对外投资而支付的补价在投资活动中“投资所支付的现金”反映。

　　15、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】为在建工程人员支付的工资，应作为投资活动产生的现金流出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

　　16、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】收回投资收到的现金＝出售交易性金融资产收到的价款＝52（万元）。

　　17、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，“库存股”应该在资产负债表中作为减项单独列示。

　　18、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果会计估计变更的影响数不能确定的，企业应披露这一事实和原因，所以选项D不正确。

　　19、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“长期借款”项目金额＝750＋500＝1250（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】工程物资属于长期资产，列于资产负债表中的“工程物资”项目。

　　2、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】C为非流动负债，D为流动负债。

　　3、

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】营业外收入影响利润总额，但不影响营业利润。

　　4、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，计入营业外收入；选项C，若为与资产相关的政府补助，则收到时先计入递延收益，然后分期摊销计入营业外收入，若为与收益相关的政府补助，一般在收到时直接计入营业外收入。

　　5、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】资产负债表中的“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”都属于现金流量表中的现金，BC属于其他货币资金，选项E属于现金等价物，所以ABCE选项均符合题意，D项不符合。

　　6、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】基本每股收益、营业利润是利润表项目，均不直接在所有者权益变动表上反映。

　　7、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】

　　8、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】

　　9、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】为在建工程人员支付的工资和养老保险，应作为投资活动产生的现金流出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。为退休工人支付的工资计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

　　10、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，三个月内到期的债券属于现金等价物，购买三个月内到期的债券本身不影响现金流量，也不属于筹资活动产生的现金流量；选项C指的是融资租入时，不是支付租金时，故不影响现金流量的变动。

　　11、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】以发行股票方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）在“吸收投资收到的现金”项目反映；发行债券、举借长期借款收到的资金应该在“取得借款收到的现金”项目中反映；以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。

　　12、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C存货的增加和选项E递延所得税资产的增加应调减。

　　13、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付在建工程人员工资和收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量；支付各项税费和接受捐赠属于经营活动产生的现金流量。因此，选项B和C正确。

　　14、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项列报；选项C，经营租入固定资产由于没有所有权，所以不应作为资产负债表中的资产列报。

　　15、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项A在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；选项B在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；选项C在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；选项D在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映；

　　选项E，“不附追索权方式转让应收账款”属于经营活动的现金流入，不属于筹资活动。

　　16、

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】将净利润调节为经营活动的现金流量时，调减的项目是资产的增加或是负债的减少。选项A会使资产增加，选项E使负债减少，属于调减的项目。选项BCD均属于调增的项目。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响＝60＋50＋85＝195（万元）。

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】上述交易或事项对甲公司20X9年12月31日所有者权益总额的影响＝350＋70－1200－560＋60＋85＝－1195（万元）。

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】B选项中属于投资活动的现金流，C选项属于筹资活动的现金流，D选项属于经营活动的现金流。

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经营活动的现金流入是500万元，投资活动的现金流出是2500+2000=4500（万元），筹资活动的现金流入是5000+10000=15000（万元）。

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】利润总额＝1350000－（954700＋77700＋78506＋1094）＝238000（元），净利润＝238000×（1－25%）＝178500（元）。

　　<2>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应收款项项目金额＝83900－3356＝80544（元）。

　　<3>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】流动资产总计＝6000＋83900－3356＋108000＝194544（元）。

　　<4>、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】未分配利润＝178500＋11550－178500×30%－178500×10%＝118650（元）。（其中30%是应付投资者利润的计提比例）。

　　4、

　　<1>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经营活动的现金流入是500，投资活动的现金流出是2500＋2000＝4500，筹资活动的现金流入是5000＋10000＝15000。

　　<2>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】B选项中属于投资活动的现金流，C选项属于筹资活动的现金流，D选项属于经营活动的现金流。

　　<3>、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】B选项中属于投资活动的现金流，C选项属于筹资活动的现金流，D选项属于经营活动的现金流。

　　<4>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经营活动的现金流入是500，投资活动的现金流出是2500＋2000＝4500，筹资活动的现金流入是5000＋10000＝15000。

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