2014注册税务师考试《税收相关法律》第二篇第四章练习题答案

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第二篇第四章　个人独资企业和合伙企业法律制度

答案部分  

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人独资企业的特征。个人独资企业有四个特征：1、出资者是一个自然人；2、财产归投资者个人所有；3、投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任；4、不具备法人资格。一人出资成立的公司只能是一人有限责任公司，公司具备法人资格；而个人独资企业是一个自然人投资，成立的是不具有法人资格的经营实体。因此，A项是错误的。由多个自然人合伙成立的企业是合伙企业，个人独资企业强调的是一个自然人出资。因此，B项说法错误。本题中C项也是错误的。个人独资企业是以一个自然人作为投资者，有别于个体工商户，个体工商户既可以由一个自然人出资设立，也可以由家庭共同出资设立；可以个人经营，也可以家庭经营。个人独资企业不具有法人资格。个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动。因此，D项是正确的。

2、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核个人独资企业事务的管理。《个人独资企业法》第20条规定，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为：（一）利用职务上的便利，索取或者收受贿赂；（二）利用职务或者工作上的便利侵占企业财产；（三）挪用企业的资金归个人使用或者借贷给他人；（四）擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开立帐户储存；（五）擅自以企业财产提供担保；（六）未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务；（七）未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易；（八）未经投资人同意，擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用；（九）泄露本企业的商业秘密；（十）法律、行政法规禁止的其他行为。

3、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核合伙企业财产的转让。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。

4、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核有限合伙企业的规定。有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。选项A说法错误。有限合伙人以其出资为限承担有限责任。选项C说法错误。有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。选项D说法错误。

5、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核对有限合伙人的特殊规定。根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人在不违反合伙协议的前提下，可以同本合伙企业进行交易，可以自营或者同他人经营与本有限合伙企业相竞争的业务，可以将其在本合伙企业中的财产份额出质。有限合伙人转为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。因此，B项的说法是正确的。

6、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核合伙企业财产出质的问题。根据我国《合伙企业法》第72条的规定：“有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。”所以说在此种情况下，合伙协议另有约定是除外情况，而可以出质是一般原则，所以说在合伙协议没有特别约定的情况下，有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的行为不需要其他合伙人同意。

7、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人独资企业的债务承担。《个人独资企业法》规定，个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。据此可知，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任，田某不是法律上的投资人，不对个人独资企业的债务承担责任。

8、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核个人独资企业的解散。《个人独资企业法》规定，个人独资企业有下列情形之一时，应当解散：

（一）投资人决定解散；

（二）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承；

（三）被依法吊销营业执照；

（四）法律、行政法规规定的其他情形。

9、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核商事合伙。合伙可分为民事合伙和商事合伙。我国《合伙企业法》的合伙属于商事合伙，其具有的特征有：（1）商事合伙从事较为固定的营利性活动。（2）不具有法人资格。（3）合伙具有人合的团体性。（4）组织形式的持续存在性。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核个人独资企业与个体工商户的区别。

A项：个人独资企业与个体工商户的责任范围不同。个人独资企业一般情况下以其个人财产对企业债务承担无限责任；个体工商户的债务属个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，则以家庭财产承担。因此，A项正确。

B项：个人独资企业与个体工商户都不具有法人资格，因此，B项说法错误。

C项：个人独资企业与个体工商户的法律地位不同，个人独资企业是经营实体，是一种企业组织形态，个体工商户则不采用企业形态。因此，C项说法正确。

D项：个人独资企业与个体工商户适用法律不同。个人独资企业依照《个人独资企业法》设立；个体工商户依照《民法通则》、《城乡个体工商户管理暂行条例》设立。因此，D项说法正确。

E项：个人独资企业与个体工商户的出资人不同。个人独资企业的出资人只能是一个自然人，个体工商户可以是一个自然人出资设立，也可以是家庭共同财产出资设立。因此，E项说法错误。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】本题考核《合伙企业法》的具体规定。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业不缴纳企业所得税，而是由合伙人分别缴纳所得税。合伙人都是自然人的，由各合伙人分别缴纳个人所得税，因此，A项的说法正确。合伙企业法的修订后，合伙企业的形式分为两种：普通合伙企业和有限合伙企业。合伙企业中普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，而有限合伙企业中的有限合伙人以其各自的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任。因此，B项的说法错误。普通合伙人以其财产份额出质的，须经其他合伙人的一致同意，有限合伙企业的有限合伙人可以以其财产份额出质，不必经其他合伙人的同意。因此，C项错误。合伙人在普通合伙企业中具有平等的管理权、经营权、表决权。因此，D项的说法是正确的。合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议。提出异议时，应当暂停该项事务的执行。因此，E项的说法是正确的。

3、

【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考核合伙企业事务的执行。修改或者补充合伙协议，应当经全体合伙人一致同意；但是，合伙协议另有约定的除外。据此，A选项正确。除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙企业以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。据此，B选项正确。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的不动产；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。D选项不属于需要合伙人一致同意的事项。

4、

【正确答案】BDE

【答案解析】本题考核普通合伙企业合伙事务执行中合伙人的权利。A项：合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。据此，各合伙人无论其出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利，因此，A项说法错误。B项：按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。因此，B项说法正确。C项：不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况。因此，C项说法错误。D项：受委托执行合伙事务的合伙人不按照合伙协议或者全体合伙人的决定执行事务的，其他合伙人可以决定撤销该委托。因此，D项说法正确。E项：合伙人分别执行合伙事务的，执行事务合伙人可以对其他合伙人执行的事务提出异议。提出异议时，应当暂停该项事务的执行。如果发生争议，依照《合伙企业法》第30条规定作出决定。

5、

【正确答案】ABE

【答案解析】本题考核普通合伙企业的相关规定。合伙企业财产由原始财产和积累财产两个部分组成。原始财产即全体合伙人的“出资”。选项C说法错误。除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。选项D说法错误。

6、

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核特殊普通合伙企业的债务承担。一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定对给合伙企业造成的损失承担赔偿责任。

7、

【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考核有限合伙企业的相关规定。在有限合伙企业中，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。普通合伙人退伙的，对基于退伙前的原因产生的合伙企业债务承担无限连带责任。因此，ABC项正确。有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散；有限合伙企业仅剩普通合伙人的，转为普通合伙企业。本题中甲退伙，乙丙可以转为普通合伙人使合伙企业继续存续，如果乙丙拒绝转为普通合伙人，该合伙企业只剩下有限合伙人的，应该解散。因此，D项错误，E项正确。

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核合伙企业解散的法定情形。依据《合伙企业法》第85条的规定，合伙企业有下列情形之一时，应当解散：

（1）合伙期限届满，合伙人决定不再经营；

（2）合伙协议约定的解散事由出现；

（3）全体合伙人决定解散；

（4）合伙人已不具备法定人数满三十天；

（5）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；

（6）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；

（7）法律、行政法规规定的其他原因。

本题中，E项“合伙人仅剩一人”还缺少“满30天”的条件，故选ABCD正确。

 

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