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2015年cta考试《税法二》知识点：处置资产收入的确认

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来源: 正保会计网校 编辑： 2014/08/05 11:13:11　字体：大 小

　　2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　知识点：处置资产收入的确认

内部处置资产，不视同销售确认收入（除将资产转移至境外以外）

不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。

（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
　　　

说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；
2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入；
3.注意和增值税的区分（见下表）。

　　补充：视同销售收入对比（自产）

项目 会计 增值税 所得税
统一核算，异地移送用于销售 × √ ×
非应税项目 × √ ×
职工奖励或福利 √ √ √
投资 √ √ √
分配 √ √ √
赠送 × √ √

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