2015年注税（cta）考试《财务与会计》第十三章练习题答案

 2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

第十三章  流动负债

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A通过“应付票据”科目核算；选项CD应该通过“其他应付款”科目核算。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费-应交土地增值税”。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝65－（40－3）－15＝13（万元）。

　　6、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，所以选项D正确。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。

　　8、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，此时的消费税不计入存货成本；选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算；选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

　　9、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股权投资的初始投资成本＝300＋300×17%＝351（万元）。消费税是价内税，包含在双方确认的价值300万元中，即已经计入了股权投资的成本。

　　11、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2＋3＝5（万元）。

　　12、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。

　　13、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

　　14、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】给职工发放劳保用品应该借记“制造费用”科目，贷记“周转材料——低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　15、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2×11年应计入管理费用的金额＝（30－20）×10/10＝10（万元）。

　　16、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是其他流动负债的核算。

　　资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

　　17、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，不属于职工薪酬。

　　18、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“应交税费——增值税留抵税额”科目的期末借方余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。

　　19、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税＝78000/（1＋3%）×3%＝2271.84（元）。

　　20、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】3月1日至6月30日应该计提的利息应该计入到应付利息中，其金额为40000×6%×4/12＝800（元），该应付票据在2010年6月30日的账面价值认为其面值40000元。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查应付职工薪酬的核算。选项E，个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式，它不属于企业给予职工的薪酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　2、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】本题考核增值税的核算。将外购的货物用于个人消费和将外购的材料用于在建工程，应该作为进项税额转出。

　　3、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

　　4、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应在“未交增值税”专栏登记；选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

　　5、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是消费税的核算。进口消费品应交消费税，应计入有关资产成本。

　　6、

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项AE，自产应税消费品用于对外投资和个人消费视同销售，应该计算缴纳消费税；选项C，委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方；委托加工应税消费品收回后直接对外销售，在委托加工环节缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，不单独核算消费税。

　　7、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过“营业税金及附加”核算。

　　8、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入原材料成本，选项A不正确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确；签订购销合同缴纳的印花税应计入“管理费用”科目，选项E不正确。

　　9、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。

　　10、

　　【正确答案】ABCD

　　11、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

　　12、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D计入当期损益，而不计入成本。选项E，计入固定资产清理，最终影响清理损益。

　　13、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算；选项E，企业应交的教育费附加在“应交税费”科目中核算。

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