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2019年税务师《税法二》答疑精华：应纳税所得额
2019年税务师备考已经拉开了序幕，报考税务师《税法二》的小伙伴们，你们在学习《税法二》考试内容以及做考试习题的时候，是否会遇到不理解不清楚的地方呢，不用担心，网校答疑板为您答疑解惑，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧！
试题内容：
例：单选题（2017年）某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.2.5 B.2 C.5 D.1
『正确答案』B
『答案解析』非居民企业未在中国境内设立机构场所的，实际所得税税率10%，应缴纳企业所得税＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（万元）。
学员问题：
应纳税所得额计算为何不减掉成本10万元？
正保会计网校老师解答：
这是在境内没有设立机构场所的非居民企业，从境内取得的特许权使用费收入全额纳税，不允许扣除成本。
学员继续提问：
这种企业取得各种收入是否都是全额纳税，不能扣除成本？
正保会计网校老师解答：
并不都是全额纳税的。
在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但所得与所设机构场所无实际联系的非居民企业所得，按下列方法计算所得额：
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
财产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
3.其他所得，参照前两项规定的办法计算应纳税所得额。
时间是让人猝不及防的东西，总是在偷偷的走着，为了帮助考生备考，正保会计网校2019年税务师考试网上辅导全面招生！各辅导班次专为考生精心设计，提供免费试听、笔记、答疑等服务，各位考生可根据自身的学习情况，自由选择适合自己的辅导班次。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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