2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：以前年度损益调整

来源: 正保会计网校编辑：凤珍 2019/07/09 16:45:30　字体：大小

2019年税务师备考已经拉开了序幕，报考税务师《涉税服务实务》的小伙伴们，你们在学习《涉税服务实务》考试内容以及做考试习题的时候，是否会遇到不理解不清楚的地方呢，不用担心，网校答疑板为您答疑解惑，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧！

试题内容：
1、2017年5月25日，经主管税务机关检查，发现企业上年末将当年购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。下列会计分录正确的有（　）。
A、借：在建工程 23400
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——增值税检查调整 3400
B、借：应交税费——增值税检查调整 3400
　　贷：应交税费——未交增值税 3400
C、借：应交税费——未交增值税 3400
　　贷：银行存款 3400
D、借：在建工程 23400
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400
E、借：在建工程 23400
　　贷：以前年度损益调整 20000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
【正确答案】 ABC
【答案解析】外购材料用于集体福利，应作进项税额转出。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。
学员问题：
此题为什么会用到以前年度损益，以前年度损益什么情况下用？
正保会计网校老师解答：
发现企业上年末将当年购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元（不含税价格）结转至“其他业务成本”科目中核算。
上年企业错误的将原材料计入了其他业务成本，应该计入在建工程，影响了损益，所以跨年影响损益的科目用以前年度损益调整科目核算。