2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：增值税发票

来源: 正保会计网校编辑：凤珍 2019/07/09 16:54:55　字体：大小

2019年税务师备考已经拉开了序幕，报考税务师《涉税服务实务》的小伙伴们，你们在学习《涉税服务实务》考试内容以及做考试习题的时候，是否会遇到不理解不清楚的地方呢，不用担心，网校答疑板为您答疑解惑，学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧！

试题内容：
五）发票开具
　　1.增值税：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可以汇总纳税。
　　总公司、分公司：均为增值税纳税人；
　　项目部：不是增值税纳税人，但跨地级市提供建筑服务，需要在项目所在地预缴增值税，发票应该由总公司或者分公司开具。
　　2.企业在预收工程款时，应该开具“6.未发生销售行为的不征税项目”发票中的“建筑服务预收款”
学员问题：
跨地级市设立分公司是不是就不用预缴，项目发生在分公司所在地？
正保会计网校老师解答：
提供建筑服务收到预收款的时候需要预缴增值税。
学员继续提问：
预付发票，是不征税的，例如充加油卡、ETC卡，账务上怎么处理呢，还挂预付款项，还是直接做费用，后期不开发票过来了，就拿预付发票做账，可以用预付发票直接做费用吗？
正保会计网校老师解答：
加油卡和ETC卡，消费时，是可以开具发票的。
预付发票，是不征税的，例如充加油卡、ETC卡：
借：预付账款
贷：银行存款
以后实际消费时，用发票或消费小票入账：
借：管理费用等
贷：预付账款
学员继续提问：
那无法拿到发票或者消费小票怎么处理啊？
正保会计网校老师解答：
没有特别的情况，没有合法票据不得税前扣除。