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2017税务师考试《财务与会计》知识点：营运资金管理的主要内容
2017年税务师的备考已经提上日程，成功是留给有准备的人，正所谓“凡事预则立，不预则废”，目前为预习阶段，还没有开始学习的学员应抓紧时间备考，根据网校制定的预习计划表来安排自己的学习进度。为了帮助广大考生高效备考，网校依据2016年税务师教材，整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点，供大家参考学习，祝大家学习愉快！
第六章 营运资金管理
知识点：营运资金管理的主要内容
一、营运资金的概念及特点
（一）营运资金的概念
1.广义概念：企业流动资产总额
2.狭义概念：流动资产减去流动负债的余额
本教材采用的是狭义概念。
（二）营运资金的特点
1.来源多样性
2.数量波动性
3.周转短期性
二、营运资金管理策略
（一）流动资产的投资策略
1.紧缩流动资产投资策略
（1）策略内容
维持低水平的流动资产与销售收入比率，此处的流动资产包括存货、应收款项及现金，不包括股票、债券等金融性流动资产。
（2）优点――节约流动资产持有成本
（3）缺点：
①更紧的应收账款信用政策
②较低的存货占用水平
③缺乏现金用于偿还应付账款
2.宽松流动资产投资策略
（1）策略内容：
维持较高水平的流动资产与销售收入比率。
（2）优点：
宽松的应收账款信用政策、较高的存货占用水平及足够现金可应对财务与经营风险。
（3）缺点：
增加流动资产持有成本。
【结论】最优流动资产投资应是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。
（二）流动资产的融资策略
1.流动资产的分类
（1）永久性流动资产
（2）波动性流动资产
2.流动负债的分类
（1）自发性负债
也称为经营性流动负债，直接产生于企业持续经营中的负债，如其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。
（2）临时性负债
3.流动资产融资策略的分类
| 资产划分 | 非流动资产 | 永久性流动资产 | 波动性流动资产 | |
| 匹配融资策略 | 长期来源 | 短期来源 | ||
| 保守融资策略 | 长期来源 | 短期来源 | ||
| 激进融资策略 | 长期来源 | 短期来源 | ||
注：本文内容来自正保会计网校老师讲义，转载请注明来源·正保会计网校！
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