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2017税务师考试《税法一》答疑精华：消费税的计算
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问题：某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费15万元，保险费5万元，关税完税价360万，假定关税税率是50%，则应纳消费税为（）万元。
解答：进口环节的卷烟有特殊规定，进口卷烟要二次组价，第一次组价用来确定税率，第二次组价用来计算税款，第一次组价时固定使用36%的低税率，用组出来的价格与70元比较，从而确定最终税率，再按确定好的税率，二次组价计算消费税款。
例如：8月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%）
解答：关税＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（万元）
每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（万元）
进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×17%＝783.31（万元）
进口环节缴纳税金合计＝335.40＋2595.33＋783.31＝3714.04（万元）。
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注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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