2017年税务师考试《税法二》练习题精选（十三）

在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

 

多选题

根据企业所得税法的规定，下列收入中应计征企业所得税的有（ ）。

A、软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

B、补贴收入

C、违约金收入

D、确实无法偿付的应付款项

E、接受捐赠的固定资产

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，属于不征企业所得税的项目。

单选题

下列关于手续费和佣金的税务处理的表述中，错误的是（ ）。

A、除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除

B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除

D、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税税前据实扣除

【正确答案】 B

【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

单选题

根据企业所得税法相关规定，下列行为中，不应视同销售的是（ ）。

A、将生产的产品用于市场推广

B、将生产的产品用于职工福利

C、将资产用于境外分支机构加工另一产品

D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

【正确答案】 D

【答案解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。选项D，属于内部处置资产，不视同销售。

单选题

实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过（ ）年。

A、5

B、2

C、3

D、7

【正确答案】 A

【答案解析】 属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

单选题

委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（ ）的部分，准予据实扣除。

A、10%

B、15%

C、8%

D、5%

【正确答案】 A

【答案解析】 委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

单选题

2016年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金、手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税（ ）万元。

A、281.25

B、218.75

C、406.25

D、500

【正确答案】 A

【答案解析】 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500（万元）

应缴纳企业所得税=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（万元）

多选题

下列关于房地产开发经营业务的所得税收入实现确认规定的表述中，正确的有（ ）。

A、选择银行按揭方式的，按照销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认

B、选择包销方式的，包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入实现

C、选择分期收款方式的，于销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现

D、选择基价（保底价）并实行超基价双方分成方式的，受托方与购买方直接签订的合同，房地产开发企业按照基价加按规定取得的分成额确认收入额

E、选择基价（保底价）并实行超基价双方分成方式的，受托方与购买方直接签订的合同，房地产开发企业按照基价确认收入额

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，按照基价加按规定取得的分成额确认收入额。    

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