税务师《涉税服务实务》知识点发票领购与审查代理及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

一、发票的开具原则

1.一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：

2.向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

3.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

4.发票的作废。

5.开具发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

二、发票审查代理

1.代理发票审查的基本内容。

代理普通发票审查操作要点：

（1）审查发票基础管理情况；

（2）审查发票领购、发放、保管情况；

（3）审查发票使用情况。

代理增值税专用发票审查操作要点：

（1）增值税专用发票开具的范围；

（2）增值税专用发票抵扣联的取得；

（3）增值税专用发票的缴销。

2.代理发票审查的基本方法。

（1）对照审查法

（2）票面逻辑推理法

（3）发票真伪鉴别方法

三、发票的种类和使用范围

（一）增值税专用发票：

1.一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形：

2.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

3.商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

4.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。

5.2016年1月1日起，停止使用货物运输业增值税专用发票，改为使用增值税专用发票和增值税普通发票，货运专票最迟可使用至2016年6月30日。

备注栏标注：起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，如内容较多，可另附清单。

6.一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。

7.小规模纳税人自行开具增值税专用发票。

（二）普通发票：

1.主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

2.营改增后,为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。

3.纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

4.自2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

5.自2016年12月1日起，纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。另外取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。

（三）专业发票：

1.国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

2.经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

（四）网络发票：

四、发票的印制和领购

1.发票的印制。

（1）发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。

（2）全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应按规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。

（3）全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

（4）全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。发票换版时，应当进行公告。

（5）监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。

（6）印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。

2.发票的领购。

（1）发票的领购方式包括：批量供应、交旧购新、验旧购新。

（2）保证人是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或其他经济组织。

【经典习题】

1.（2015年试题多选题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A．食品

B．烟

C．酒

D．劳保用品

E．化妆品

【正确答案】ABCE

【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2.（《经典题解》第五章P66单选题）下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A．填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

B．未发生经营业务一律不准开具发票

C．单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章

D．开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票

【正确答案】D

【答案解析】选项D，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。注意表述中的“或”，根据不同的情况，具有可选择性。

3.（《经典题解》第五章P67多选题）下列行为不得开具增值税专用发票的有（）。

A．向某个人销售住房

B．某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C．将外购货物用于对外捐赠

D．提供金融商品转让服务

E．企业销售使用过的设备适用减按2%征收率简易办法征收增值税

【正确答案】ADE

【答案解析】向消费者个人销售不动产、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票；金融商品转让，不得开具增值税专用发票；企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税,不放弃减税的，不得开具增值税专用发票。

4.（《应试指南》第五章P78单选题）对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳（）的保证金。

A．20000元

B．2000元

C．不超过10000元

D．不超过2000元

【正确答案】C

【答案解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

5.（《应试指南》第五章P79多选题）关于发票审查代理的内容，下列说法正确的有（）。

A．对发票领购环节主要审查发票领购的手续是否合法，有无私印、私售发票的问题，库存未用的发票是否保存完整

B．代理发票审查一般不单独进行，而是税务师在计算填报纳税申报表和办理发票领购手续之前所做的准备工作

C．发票审查中票面逻辑推理法是指利用发票票面所列的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核

D．用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志是对增值税专用发票的一种特定的审查方法

E．对照审查法是将用票单位的《发票领购簿》与发票领用存登记表的情况进行核对来进行审查的方法

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，未用的发票是否保存完整是发票保管环节的审查内容，而非领购环节审查的内容；选项C，发票审查票面逻辑推理法包括两方面，一是利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，二是利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核；选项E，对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票等问题。

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