税务师《涉税服务实务》知识点建账建制代理记账实务及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

一、代理建账建制的适用范围

代理建账建制的适用范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户；名为国有或集体实为个体、私营经营业户；个人租赁、承包经营企业。

对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。

二、代理建账建制的基本要求

（一）复式账建账建制的基本要求

1.注册资金20万元以上的；

2.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上。

（二）简易账建账建制的基本要求

1.注册资金在10万元～20万元的；

2.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额15000～40000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额30000～60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额40000～80000元。

三、不允许扣除的各项支出

下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

（1）资本性支出；

（2）被没收的财物、支付的罚款；

（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

（4）各种赞助支出；

（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（6）分配给投资者的股利；

（7）用于个人和家庭的支出；

（8）与生产经营无关的其他支出；

（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

四、代理纳税审查

会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目：

①营业外收支，相当于营业外收入和营业外支出。

②业主投资，相当于股本或实收资本。

③个体工商户会计科目中的“本年应税所得（相当于本年利润）”、“留存利润（相当于利润分配——未分配利润）”是不同于企业会计制度的科目。

④期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

【经典习题】

1.（《经典题解》第六章P70单选题）税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

【正确答案】C

【答案解析】税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核箅外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

2.（《经典题解》第六章P71单选题）个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）个月内汇算清缴。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正确答案】B

【答案解析】个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴。

3.（《经典题解》第六章P71多选题）下列个体工商业户应建立复式账的有（）。

A.甲个体工商户注册资金为16万元

B.乙个体工商户经营小吃店，月销售额35000元

C.丙个体工商户从事小商品批发，月销售额90000元

D.丁个体工商户经营工艺品销售，雇工5人

E.戊个体工商户提供设计劳务每月营业额50000元

【正确答案】CE

【答案解析】复式账建账建制的基本要求：（1）注册资金在20万元以上的；（2）从事增值税应税劳务和“营改增”纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的；（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

4.（《应试指南》第六章P86单选题）某个体工商户以销售小商品为主，本期计提工资8000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录的是（）。

A.借：营业费用 7000

　　　 税后列支费用 1000

　　　 贷：应付职工薪酬 8000

B.借：管理费用 7000

　　　税后列支费用 1000

　　　贷：应付职工薪酬 8000

C.借：生产成本 8000

　　　贷：应付职工薪酬 8000

D.借：管理费用 8000

　　　贷：应付职工薪酬8000

【正确答案】A

【答案解析】个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计入该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计入“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。

5.（《经典题解》第六章P86多选题）下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）。

A.建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏

B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每个纳税年度的应税所得作为计算个税的依据

C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用

D.个体户的家庭支出按比例进行税前扣除

E.个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“营业费用”科目核算；选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。

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