税务师知识点货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核及配套练习

税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，正保会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

一、增值税纳税审核

1.增值税一般纳税人的纳税审核。

2.增值税小规模纳税人的纳税审核。

二、增值税的基础知识

1.一般纳税人应纳增值税的计算。

（1）销项税额＝不含税销售额×税率

（2）进项税额。

（3）抵扣时间。

（4）进项税的会计核算。

2.小规模纳税人应纳增值税的计算。

应纳税额＝销售额×征收率

三、增值税纳税申报资料

1.增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》

（9）《增值税减免税申报明细表》

（10）《营改增税负分析测算明细表》

2.增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

四、增值税纳税申报期限

申报期限，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。其中以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

五、委托加工的消费税处理

委托加工业务中，受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。

委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；

委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

【经典习题】

1.（2016年试题简答题）甲公司是汽车制造业一般纳税人，2016年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：

（1）直接购买或自建，进项税额抵扣采用什么方法？若融资租入，与购买相比，进项税额抵扣政策有什么差异？

（2）若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价格2000万元，税额为220万元，增值税专用发票经认证，进项税额分别在何时抵扣？并计算抵扣金额。

（3）若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2016年8月投入使用，先用于职工食堂，2017年9月，甲欲将其改为办公楼，按现行规定，2017年9月，改变用途的进项税额如何处理？并做分录。

【正确答案】

（1）购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票分两期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

融资租入，其进项税额凭增值税专用发票一次性抵扣，无需分期抵扣。

（2）8月取得的增值税专用发票，取得抵扣凭证的当期抵扣60%，金额为220×60%＝132（万元），取得扣税凭证的当月起第13个月（即2017年8月）抵扣剩余的40%，金额为220×40%＝88（万元）。

（3）购入用于集体福利，其进项税不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率为89.17%。可抵扣进项税额＝2200000×89.17%＝1961740（元），其中60%的部分（1177044元）于改变用途的次月从销项税中抵扣，40%的部分（784696元）为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1177044

　　应交税费——待抵扣进项税额784696

　　贷：固定资产1961740

2.（《应试指南》第九章P183单选题）某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进增值税税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）。

3.（《应试指南》第九章P187多选题）2016年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2016年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则9月5日在填写《增值税纳税申报表》时，以下填表中正确的有（）。（增值税率17%）

A.第1行“（一）按适用税率计税销售额”200万元

B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万元

C.第11行“销项税额”29.06万元

D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万元

E.第37行“本期入库查补税额”29.06万元

【正确答案】BCE

【答案解析】税务机关查补的增值税额，属于少计收入的项目，在《增值税纳税申报表》中的填写为：第1行“（一）按适用税率计税销售额”170.94万元；第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万元；第11行“销项税额”29.06万元；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万元；第37行“本期入库查补税额”29.06万元。

4.（《应试指南》第九章P189多选题）税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有（）。

A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率

B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务

C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表

D.代理生产企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品发生退关或国内退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“出口货物转内销证明”

E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”

【正确答案】ABDE

【答案解析】委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

5.（《经典题解》第九章P149简答题）某贸易公司2016年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2016年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2016年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：

（1）钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？

（2）贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

（3）贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

【正确答案】

（1）钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

（2）贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（3）贸易公司最迟应在专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。