2017税务师《涉税服务实务》知识点税务咨询与税务顾问及配套练习

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知识点：税务咨询与税务顾问

一、税收筹划的基本方法

1.不予征税方法：从征税范围做文章。

2.减免税方法：例如享受公共基础项目投资，技术转让等优惠。

3.税率差异方法：例如高新技术企业、小型微利企业的低税率优惠。

4.分割方法：让计税依据分割，例如三个人共同完成一项劳务一般可以降低个税税负率。

5.扣除方法：对费用的项目、性质、支付方式及票据使用进行安排（要符合政策规定）。

6.抵免方法：例如环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企业所得税税额。

7.延期纳税方法：不减少应纳税额，但可以前期少缴，后期再多缴，如分期收款、赊销等。

8.退税方法：如出口退税、软件生产企业增值税的即征即退等。

税收筹划方法中的抵免方法是指（），以减轻税收负担的方法。

二、税务咨询形式和税收政策运用咨询的操作要点

1.税务咨询的形式。

（1）书面咨询——最常用的方式；

（2）电话咨询；

（3）晤谈；

（4）网络咨询；一种新兴的税务咨询形式。

2.税收政策运用咨询的操作要点。

（1）弄清咨询问题所涉及的税种；

（2）搜集咨询问题相关的税收政策文件；

（3）分析税收政策适用条款——这是税务咨询服务的核心。

①税收政策适用时效；

②不同税种政策规定的差异；

③税收政策制定原则和精神。

（4）根据需要作必要的沟通说明。

（5）确定合适的答复方式。

【经典习题】

1.（《应试指南》第十三章P325单选题）关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（）。

A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

【正确答案】B

【答案解析】采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。

2.（《应试指南》第十三章P326多选题）下列对于税收筹划的理解正确的有（）。

A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限

B.税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径

C.税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小

D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重

E.税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

3.（《应试指南》第十三章P326多选题）对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（）。

A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路

C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点

D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路

E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法

【正确答案】ABCE

【答案解析】对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。

4.（《经典题解》第十三章P283单选题）税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是（）。

A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行

B.筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款

C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益

D.理想的税收筹划应是总体收益最多，纳税可能并非最少

【正确答案】B

【答案解析】筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。

5.（《经典题解》第十七章P284多选题）税收筹划的范围中，企业扩展的税收筹划包括（）。

A.企业会计方法的选择

B.分公司与子公司选择

C.企业资本结构的税收筹划

D.企业重组的税收筹划

E.股利决策的税收筹划

【正确答案】BD

【答案解析】企业会计方法的选择属于新建企业的税收筹划；企业资本结构的税收筹划和股利决策的税收筹划属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。

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