2017税务师《财务与会计》知识点预计负债的核算及配套练习

2017税务师备考倒计时，你的备考进度如何了？为了帮助各位考生巩固学习效果，正保会计网校特整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

知识点：预计负债的核算

【知识点详解】

1.产品质量保证金

（1）计提产品质量保证损失：

借：销售费用——预计产品质量保证损失

　　贷：预计负债——预计产品质量保证损失

（2）实际发生产品质量保证费用：

借：预计负债——预计产品质量保证损失

　　贷：银行存款等

注意：

（1）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整；

（2）企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——预计产品质量保证损失”余额冲销，不留余额；

（3）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——预计产品质量保证损失”余额冲销，不留余额。

2.未决诉讼

（1）确认预计负债：

借：营业外支出（罚款等）

　　管理费用（诉讼费）

　　贷：预计负债——预计未决诉讼损失

（2）实际支付预计负债

借：预计负债——预计未决诉讼损失

　　贷：银行存款

3.对外担保

（1）当期实际发生与前期合理预计金额之间的差额，直接计入当期营业外支出或营业外收入；

（2）本应合理预计，但所作的估计与当时的事实严重不符的，视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理；

（3）无法合理预计的，则在损失实际发生时，直接计入当期营业外支出。

4.待执行合同变为亏损合同

待执行合同变为亏损合同的，应按照以下程序进行处理：

（1）先计算执行合同损失；

（2）再计算不执行合同损失；

（3）比较上述两种损失的大小，确定是否执行合同。

（4）①有合同标的资产的：

a.执行合同：对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失；

b.不执行合同：将违约金确认为预计负债并按照市价测算标的资产是否减值。

②无合同标的资产的：

a.执行合同：将预计的存货跌价损失确认为预计负债；产品完工后，将确认的预计负债冲减产品成本；

b.不执行合同：将违约金确认为预计负债。

【经典习题】

1.（《应试指南》第14章P246）（2015年）企业因下列担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是（）。

A.法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债

B.企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债

C.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债

D.因法院尚未判决，企业无必要确认负债

【答案】A

【解析】选项B，应根据企业已判决的金额确认预计负债；选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额；选项D，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债。

2.（《应试指南》第14章P246）（2015年）2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元，合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元，假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（）万元。

A.40B.10

C.50D.80

【答案】B

【解析】执行合同损失＝550－500＝50（万元）；不执行合同损失＝违约金80（万元），因此企业会选择执行合同，因为产品只有成本40万元，因此计提40万元的存货跌价准备，超额部分50－40＝10万元确认预计负债。

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