2017税务师《财务与会计》知识点流动负债管理及配套练习

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知识点：流动负债管理

【知识点详解】

一、短期借款的

1.短期借款的信用条件

银行等金融机构对企业贷款时，通常会附带一定的信用条件。短期借款所附带的信用条件主要有：

（1）信贷额度

信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额，信贷额度无法律效应，银行并不承担必须支付全额信贷数额的义务，有效期限通常为1年。

（2）周转信贷协议

周转信贷协定是指银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。周转信贷协定有法律效应，银行必须满足企业不超过最高限额的借款。对贷款限额未使用的部分，企业需要支付一笔承诺费。

（3）补偿性余额

补偿性余额是指银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例（通常为10%－20%）计算的最低存款余额。补偿性余额提高了借款的实际利率，实际利率＝名义利率/（1－补偿性余额比例）×100%。

（4）借款抵押

借款时需要向银行提供抵押品担保的借款。短期借款的抵押品通常是借款企业的存货、有价证券、应收账款等。抵押借款的利率一般低于信用借款。

2.短期借款的成本

短期借款的成本包括利息、手续费等。短期借款成本的高低主要取决于贷款利率的高低和利息的支付方式。短期贷款利息的支付方式有收款法、贴现法和加息法三种。

（1）收款法

收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。采用收款法时，短期贷款的实际利率就是名义利率。

（2）贴现法

贴现法又称折价法，是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部贷款本金的一种利息支付方法。在这种利息支付方式下，企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额，因此，贷款的实际利率要高于名义利率，贷款的实际利率＝名义利率/（1－名义利率）。

（3）加息法

加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。

3.短期借款筹资方式的优缺点

（1）优点：①筹资速度快；②款项使用灵活；③资本成本低。

（2）缺点：①借款数量有限；②筹资风险大。

二、商业信用筹资

1.商业信用的形式

（1）应付账款

放弃现金折扣的信用成本率＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（付款期－折扣期）

（2）应付票据

应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。

（3）预收货款

预收货款，是指销货单位按照合同和协议规定，在发出货物之前向购货单位预先收取部分或全部货款的信用行为。

（4）应计未付款

应计未付款是企业在生产经营和利润分配过程中已经计提但尚未以货币支付的款项。主要包括应付职工薪酬、应缴税金、应付利润或应付股利等。

2.商业信用筹资的优缺点

（1）优点：①容易获得；②企业有较大的机动权；③企业一般不用提供担保。

（2）缺点：①筹资成本高；②容易恶化企业的信用水平；③受外部环境影响较大。

【经典习题】

1.（《经典题解》第6章P68）在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。

A.简单法付息

B.贴现法付息

C.加息法付息

D.到期一次偿还货款

E.存在补偿性余额

【答案】BCE

【解析】存在补偿性余额的条件下，实际利率大于名义利率；贴现法付息、加息法付息，实际利率大于名义利率。

2.（《应试指南》第6章P78）某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（ ）。

A.6.67%B.7.14%

C.9.09%D.11.04%

【答案】C

【解析】借款的实际年利率＝100×8%/［100×（1－12%）］＝9.09%，所以选项C正确。

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