2018税务师考试《税法一》练习题精选（三）

单选题

某企业2015年以117万元购入一台锅炉用于职工浴室，2016年8月改变用途，将锅炉用于生产车间，已知锅炉累计折旧金额为40万元，则2016年9月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。

A、10.2

B、11.19

C、17

D、19.89

【正确答案】B

【答案解析】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1＋适用税率）×适用税率＝（117－40）÷1.17×17%＝11.19（万元）

单选题

某烟厂为增值税一般纳税人，2016年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为6万元，委托其他工厂加工烟丝，支付加工费和辅料费用取得专用发票注明价款10万元。相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。

A、65.42

B、78.42

C、88.16

D、112.62

【正确答案】C

【答案解析】烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝500×（1＋10%）＝550（万元）

收购烟叶可以抵扣的进项税＝（550＋550×20%）×13%＝85.8（万元）

当月准予抵扣的进项税额＝85.8＋6×11%+10×17%＝88.16（万元）

单选题

纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现的纳税人权利是（）。

A、知情权

B、税收监督权

C、纳税申报方式选择权

D、索取有关税收凭证的权利

【正确答案】D

【答案解析】纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现纳税人索取有关税收凭证的权利。

单选题

只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。这段话表明法定解释具有（ ）。

A、全面性

B、专属性

C、判例性

D、权威性

【正确答案】D

【答案解析】法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。因此，法定解释同样具有法的权威性。

【点评】税法的解释，在近几年的客观题中考查较多，难度不大，本题主要考查法定解释的特性。法定解释具有专属性、权威性、普遍性和一般性，尤其注意专属性和权威性，熟记对应的解释内容。

多选题

关于税务部门规章，下列表述正确的有（ ）。

A、税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可以与其他部门联合制定规章

B、只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C、税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D、人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

E、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决

【正确答案】ABCE

【答案解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但是可以不予适用。

多选题

在具体运用上，比例税率可以分为（ ）。

A、产品比例税率

B、行业比例税率

C、地区差别比例税率

D、地区差别定额税率

E、有幅度的比例税率

【正确答案】ABCE

【答案解析】在具体运用上，比例税率可以分为：（1）产品比例税率；（2）行业比例税率；（3）地区差别比例税率；（4）有幅度的比例税率。

多选题

下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（ ）。

A、税收规范性文件的合法性审核

B、税务行政复议

C、税收执法检查

D、重大税务案件审理

E、税务稽查

【正确答案】BC

【答案解析】事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。