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2019税务师职称《税法二》易错题：综合所得应纳税
基础是学好一门课程的关键，因此，广大学员需要通过多练习税务师试题，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握。为了帮助更多税务师学员高效备考，正保会计网校特从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题和大家分享，以下是2019年5月27日到2019年6月2日《税法二》科目正确率较低的税务师易错题汇总及点评，每周一期哦！
2019年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内汇算清缴时应补缴个人所得税（ ）元。 （未取得其他综合所得，稿酬未预扣预缴个人所得税）
查看答案解析
【答案】
D【解析】
中国境内、境外综合所得应纳税总额＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元） 来源于境外某国综合所得的抵免限额＝中国境内、境外综合所得应纳税总额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元） 境外综合所得在境外实际缴纳税款10000元，抵免限额为700.54元，可以抵免700.54元。 中国境内、境外综合所得应纳税总额＝864（元） 所以应补个人所得税＝864－700.54＝163.46（元）
【正确率】13.53%
【点评】本题考查的是综合所得的计算问题，属于2019年的新政策，境内外的各项综合所得需要汇总计算抵免限额。
希望大家能够将税务师易错题记到笔记本上，经常看一看，能够积极踊跃地进行测试和练习税务师试题，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。正保会计网校祝大家都能取得理想的税务师考试成绩！
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