2018税务师《涉税服务实务》试题简答题：非货币性资产

来源: 正保会计网校编辑：Shadow 2019/07/26 13:49:49　字体：大小

为了考试更有把握，平时除了看书外，一定要多做税务师试题，做题是巩固和提高的过程。为了帮助广大考生高效备考，网校为大家带来2018年税务师试题之《涉税服务实务》科目考试试题，这些都是根据学员反馈收集的税务师试题，仅供参考，如政策有变化，以税务师新教材及考试大纲为准。希望可以帮助到大家，一定要多做题哦！以下是2018年税务师《涉税服务实务》税务师试题简答题及答案解析：

5.某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。假设不考虑增值税以外的其他税费。

（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

【正确答案】借：长期股权投资 2260000

贷：主营业务收入 2000000

应交税费-应交增值税（销项税额）260000

借：主营业务成本 1400000

贷：库存商品 1400000

（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？

【正确答案】

居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；

2019年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础1400000+260000元，之后加上每年确认的非货币性资产转让所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年进行调整。

（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？

【正确答案】生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？

【正确答案】该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

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