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2016年税务师《涉税服务实务》试题简答题
备战2019年税务师考试，每天做税务师试题必不可少。今天为大家带来2016年税务师试题之《涉税服务实务》科目考试试题，这些都是根据学员反馈收集的税务师试题，仅供参考，如政策有变化，以税务师新教材及考试大纲为准。以下是2016年税务师《涉税服务实务》试题及答案解析：
2.某市王先生以200万元投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需大量流动资金，但公司无法从金融机构取得贷款。2021年7月1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率6.5%，向银行取得贷款500万，期限半年，取得贷款后，王先生全部交给有限责任公司使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。（不考虑疫情期间优惠政策）
（1）王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除？说明原因。
【正确答案】王先生向银行支付的利息不能在有限责任公司企业所得税时扣除。
理由：因为王先生是以个人名义贷款，其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣除。
（2）假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴哪些税费？半年利息应缴税费金额分别是多少？
【正确答案】应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。
应缴纳增值税＝500×6.5%÷12×6÷（1＋3%）×3%＝0.47（万元）
应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加＝0.47×（7%＋3%＋2%）＝0.06（万元）
应缴纳个人所得税＝[500×6.5%÷12×6÷（1＋3%）]×20%＝3.16（万元）
（3）假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2021年企业所得税允许扣除金额为多少，应如何办理。
【正确答案】如果公司成立时间为 2021年1月1日，关联债资比例＝（500×6）÷（200×12）=1.25，未超标。支付的利息允许全额扣除。
如果公司成立时间为2021年7月1日，关联债资比例=（500×6）÷（200×6）=2.5，超标。税前可以扣除的利息支出＝200×2×6.5%÷12×6＝13（万元）。
王先生应自行缴纳税款并向税务机关申请代开发票，企业凭发票可以税前扣除。
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