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2016年税务师《涉税服务实务》试题简答题：年终奖的计税方法
九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。要想成功通过税务师考试，必须踏踏实实一步一个脚印地勤奋努力。其中，每天做税务师试题必不可少。今天为大家带来2016年税务师试题之《涉税服务实务》科目考试试题，这些都是根据学员反馈收集的税务师试题，仅供参考，如政策有变化，以税务师新教材及考试大纲为准。以下是2016年税务师《涉税服务实务》试题及答案解析：
3.税务师在对某公司2021年企业所得税汇算清缴时发现2021年12月31日有一笔账务处理如下：
借：销售费用 159000
贷：应付职工薪酬 159000
后附《销售人员年终奖计算表》：单位：元
姓名 | 年终奖金额 |
李帅 | 86000 |
王平 | 53000 |
张成 | 20000 |
合计 | 159000 |
经询问公司财务人员获悉，该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依业绩计提，需经公司办公会议结合客户反馈情况确定（每年只发一次奖金），同时，财务人员告知，2021年公司办公会议已对销售人员年终奖最终确定，因张成被客户投诉，扣年终奖1800元，其余人员全额发放，经审核年终奖已于2022年1月发放。已知三位各月工资分别为（已扣三险一金）6000、4000、3000元。
（1）销售人员年终奖，在2021年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？说明理由。
【正确答案】年终奖在所得税汇算清缴前发放，可以按实际发放数在税前扣除；
理由：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
（2）假设年终奖不并入综合所得，分别计算三位2022年1月应扣缴或预扣预缴的个人所得税？
【正确答案】年终奖实际发放的时候扣缴个人所得税。
2022年1月，当月发放的工资薪金应预扣预缴个税：
李帅：（6000－5000）×3％＝30（元）
王平：月工资4000元，未超过5000元，无需缴纳个税
张成：月工资3000元，未超过5000元，无需缴纳个税。
年终奖应扣缴个人所得税：
李帅：86000÷12＝7166.67（元），适用税率10％，速算扣除数210，
应扣个税＝86000×10％－210＝8390（元）
王平：53000÷12＝4416.67，适用税率10％，速算扣除数210，
应扣个税＝53000×10％－210＝5090（元）；
张成：（20000－1800）÷12＝1516.67（元），适用税率3％，速算扣除数0，
应扣个税＝（20000－1800）×3％＝546（元）
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