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2016年税务师《涉税服务实务》试题简答题：延期纳税的相关规定
九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下。要想成功通过税务师考试，必须踏踏实实一步一个脚印地勤奋努力。其中，每天做税务师试题必不可少。以下是2016年税务师《涉税服务实务》试题及答案解析：
4.某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金115.5万元，三年租金合计346.5万元。于2021年9月18日一次付清，已知该房地产开发企业2021年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。
（1）香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间？理由？
【正确答案】香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间为2021年9月18日。
理由：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？
【正确答案】扣缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税和企业所得税。
【提示】境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率，代扣代缴增值税要按照法定税率9%计算，不可以适用简易计税征收率计算增值税。
①增值税＝346.5÷（1＋9％）×9%＝28.61（万元）
②教育费附加＝28.61×3%＝0.86（万元）
③地方教育附加＝28.61×2%＝0.57（万元）
④房产税＝115.5÷（1＋9％）×12%＝12.72（万元）（按年计算）
【提示】产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
⑥企业所得税＝346.5÷（1＋9％）×10%＝31.79（万元）
【提示1】向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，香港某公司是税法上的境外企业，取得来源于境内的所得，境内企业支付时应该按照10%的税率预扣预缴企业所得税。按不含增值税租金收入全额计算预提所得税；在支付时扣缴预提所得税。
不需要代扣代缴印花税，纳税人自行缴纳印花税，没有代扣代缴印花税的规定。
【提示2】对境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。
（3）房地产开发企业支付该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？为什么？申报抵扣的扣税凭证是什么？
【正确答案】允许抵扣的进项税额为28.61万，因为从2018年1月1日起，纳税人租入不动产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。申报抵扣的扣税凭证：代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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