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税务师涉税服务实务2018年试题:企业所得税相关问题

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2019/09/29 15:31:15 字体:

2019年税务师考试时间为11月9日-10日,距离税务师考试仅剩不到50天了,这段时间一定要坚持每天做题,历年的税务师试题含有很多高频考点,一定要多做哦!

税务师试题汇总整理

【五科全】税务师考试历年试题汇总整理(2015年-2018年)

2018年税务师试题某设备制造厂系增值税一般纳税人,2017年以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价值为2000000元,账面成本为1400000元,当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?

(3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?

(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?

查看答案解析
【答案】

(1)借:长期股权投资 2340000

         贷:主营业务收入 2000000

                应交税费-应交增值税(销项税额) 340000

借:主营业务成本 1400000

        贷:库存商品 1400000

(2) 居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得,可在不超过5 年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。 2017年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础(账面成本)1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得(2000000-1400000)/5=120000(元),逐年进行调整。

(3)生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

(4)该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后,第二年又将该项投资转让,应该一次性确认所得2000000-1400000=600000(万元)。

【提示】

企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

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