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2020税务师涉税服务实务简答题练习：税收筹划（综合）
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>>五科全！税务师考试历年试题汇总整理（2015年-2019年）
某市甲建筑安装公司于2015年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2016年，乙公司获得净利润200万元。2017年9月，甲公司准备采取股权转让方式将拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。
甲公司聘请税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙公司的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。
<1> 、甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费。
查看答案解析
【答案】
甲公司在股权转让中需要按“产权转移书据”税目缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。【解析】
该题针对“税收筹划（综合）”知识点进行考核。
<2> 、从税后净利润的角度，分析税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。
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【答案】
筹划前的方案：
应纳印花税=1350×0.5‰=0.68（万元）
股权转让所得=1350－1000－0.68=349.32（万元）
应纳企业所得税=349.32×25%=87.33（万元）
税后净利润=349.32－87.33=261.99（万元）
筹划后的方案： 甲公司分回的利润=（300＋200）×90%×70%=315（万元）
根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
应纳印花税=1035×0.5‰=0.52（万元）
股权转让所得=1035－1000－0.52=34.48（万元） 应纳企业所得税=34.48×25%=8.62（万元）
税后净利润=315＋34.48－8.62=340.86（万元）
综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加额=340.86－261.99=78.87（万元），税收筹划方案可行。
【解析】
该题针对“税收筹划（综合）”知识点进行考核。
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