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2019年税务师考试税法二试题计算题：应纳税额的计算
2019年税法二试题：耕地占用税、契税、城镇土地使用税应纳税额的计算
1、位于某市郊区的物流公司占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工医院占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米，2019年发生以下占地情形：
（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同，政府减免土地出让金1800万元，市政建设配套费150万元后，公司实际缴纳出让金1200万元，另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共500万元。
（2）4月底无偿使用某免税单位占地面积为2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。
（注：当地土地使用税额为6元/平方米，耕地占用税额为20元/平方米，契税税率为3%）
1.2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为（ ）万元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
查看答案解析
【答案】
C【解析】
业务（2）中，甲厂应缴纳消费税＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（万元）
2.2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税（ ）万元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
查看答案解析
【答案】
C【解析】
应缴纳契税＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（万元）
3.该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
A.0.4
B.0.80
C.0.90
D.0.45
查看答案解析
【答案】
A【解析】
无偿使用免税单位房产应纳城镇土地使用税＝2000×6×8÷12×50%＝4000（元）＝0.4（万元）
【提示】注意大宗商品仓储设施用地减半征税政策。
4.该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
查看答案解析
【答案】
B【解析】
该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税＝（20000-600-400）×6＝114000（元）＝11.4（万元）
【提示】绿化用地未提示和厂区分开，不属于公共用地，不免税。
【出题角度】考核耕地占用税、契税、城镇土地使用税应纳税额的计算
【难易度】★★★★
【点评】本题考核“耕地占用税、契税、城镇土地使用税应纳税额的计算”，该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.fawtography.com）2019年税务师《税法（二）》辅导中均有体现： 杨军老师【高效实验班】教材精讲第七章第01讲、第八章第01讲、第九章第01讲；徐伟老师【超值精品班】教材精讲第七章第02讲、第八章第01讲、第九章第01讲；考试中心开通的模拟试题（二）计算题第2题，预测试题（三）计算题第2题。杨军老师2019年税法(Ⅱ)《应试指南》第295页多项选择题第3题、第268页第11题、第286页多项选择题第2题、第285页第9题；徐伟老师2019年税务师税法(Ⅱ)《经典题解》第238页例题2、第226页例题3、第242页第12题、第241页第8题。
【VIP】乔贵涛老师逐章精讲第七章契税应纳税额的计算知识点、第八章城镇土地使用税应纳税额的计算知识点、第九章耕地占用税应纳税额；杨海波老师教练班第七章契税计税依据和应纳税额的计算知识点、第八章城镇土地使用税应纳税额的计算知识点、第九章计税依据及应纳税额的计算；专属模拟试题（一）计算题第1题。
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