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2019税法二试题:特殊性税务处理

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2020/02/27 11:27:54 字体:

2019年税法二试题:特殊性税务处理的亏损弥补限额

22、2021年10月甲企业吸收合并乙企业,该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元,五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%,则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是( )万元。

A.0

B.45

C.54

D.60

参考答案:C

考查知识点:特殊性税务处理条件及债务重组的特殊性税务处理

参考解析:在特殊性税务处理情形下,被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。

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